一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現“完整性”目標。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：設計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這項控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定相關。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A針對的是分類認定;選項CD針對的是發生認定。

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：商品價目表是不能證明商品是否已經發出，所以是不能證明有關記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權的轉移情況，商品價目表僅僅是有關商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：將本期與上期的主營業務收入進行比較，主要是為了分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：房屋所有權證書及土地使用權證書的辦理有一定的滯后性，在審計實踐中，確認房屋轉讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并查明異常現象和重大波動原因。

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確。

9.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是實現完整性目標的實質性程序;選項B由發運憑證為起點順查實現的目標是完整性;選項D有助于計價和分攤或準確性目標的實現。

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：對現金折扣采用總價法進行會計處理，應收賬款入賬時不扣除現金折扣，現金折扣在實際發生時計入當期財務費用。

11.

【正確答案】：B

【答案解析】：當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

12.

【正確答案】：A

【答案解析】：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應收賬款。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風險。

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：銷售與收款內部控制監督檢查的主要內容包括：(1)銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象。(2)銷售與收款業務授權批準制度的執行情況，重點檢查授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定。(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規定。(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續是否齊全，退回貨物是否及時入庫。

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】： 測試完整性的審計程序應從原始憑證追查到賬簿記錄;而從賬簿追查到原始憑證可驗證業務記錄的真實性(發生的目標);選項D，可以查找出關于是否存在應當計入到2009年賬簿上的收入卻記在了2010年的賬簿上，可實現有關業務記錄的日期是否恰當(截止目標)，又可發現2009年收入記錄的完整性，即對于2010年來說可以實現營業收入的發生目標，對于2009年來說可以實現營業收入的完整性目標。

6.

【正確答案】：ABCD

7.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。

8.

【正確答案】：ABCD

9.

【正確答案】：CD

【答案解析】：根據增值稅發票申報表或普通發票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入進行比較，是為了分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤。

10.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B是針對會計處理方法的檢查內容，本題的前提是已發生的壞賬。

11.

【正確答案】：ABC

12.

【正確答案】：ABCD

13.

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A、C應減少函證的數量;選項B應收賬款屬于重要的賬戶余額，應增加函證的數量;選項D應收賬款出現重大錯報的可能性較大，應增加函證的數量。

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