答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及通過拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為，選項ABC不是自用行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

2.

【答案】B

【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。該公司應(yīng)納車輛購置稅=25×(1-4×10%)×10%=1.5(萬元)。

3.

【答案】C

【解析】李某應(yīng)納車輛購置稅=(221000+1000+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。

4.

【答案】B

【解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中繳納車輛購置稅。代收的保險費不屬于價外費用，王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=(351000+1170)÷(1+17%)×10%=30100(元)。

5.

【答案】B

【解析】納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅;購買已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的轎車自用如能取得完稅憑證則不再繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=2×120000×10%=24000(元)。

6.

【答案】D

【解析】設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。

7.

【答案】A

【解析】選項B：進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅;選項CD：自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

8.

【答案】D

【解析】車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，故D選項正確。

9.

【答案】C

【解析】選項ABD：屬于免征車船稅的范圍。

10.

【答案】B

【解析】該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

11.

【答案】C

【解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算。應(yīng)納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03(元)。

12.

【答案】C

【解析】選項C：武警消防車屬于車船稅法定減免項目。

13.

【答案】B

【解析】需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

14.

【答案】A

【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

15.

【答案】C

【解析】技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

16.

【答案】A

【解析】選項B：產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計簿不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花;選項C：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，不貼印花;選項D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

17.

【答案】D

【解析】選項ABC均屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，但選項AC享受免稅優(yōu)惠政策。

18.

【答案】C

【解析】甲公司就這兩項加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)。

19.

【答案】D

【解析】在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。該運輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=565(元)。

20.

【答案】C

【解析】對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(出讓)合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。

21.

【答案】C

【解析】服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。

22.

【答案】A

【解析】選項B：同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式;選項C：納稅人自行計算應(yīng)納稅額、購買印花稅票，自行一次貼足稅票并加以注銷或劃銷的，印花稅納稅義務(wù)才算全部履行完畢;選項D：對已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，不得申請退稅或抵用。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】ABD

【解析】選項C：代收款項應(yīng)區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位的價外費用，并入計稅依據(jù)一并納稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)，不作為價外費用并入計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。

3.

【答案】AB

【解析】選項C：政府機(jī)關(guān)購買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購置稅;選項D：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。

4.

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對其差額計算補征車輛購置稅。

5.

【答案】AC

【解析】納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

6.

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60天內(nèi)申報納稅。

7.

【答案】ACD

【解析】選項B：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的車船屬于車船稅的征稅范圍。

8.

【答案】AB

【解析】選項C：非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項D：學(xué)校自用的客車沒有免稅的規(guī)定。

9.

【答案】BC

【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

10.

【答案】AD

【解析】選項BC：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納車船稅=1800×(3+4)÷12=1050(元)。

11.

【答案】AB

【解析】選項C：為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的“當(dāng)月”;選項D：應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。

12.

【答案】ABCD

【解析】本題考核的是印花稅的納稅人，選項ABCD均符合相關(guān)規(guī)定。

13.

【答案】AD

【解析】專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目貼花;選項BC按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目貼花。

14.

【答案】ABC

【解析】選項D：按購銷合同貼花。

15.

【答案】ABD

【解析】選項C：貨物運輸合同的印花稅稅率為0.5‰。

16.

【答案】ABC

【解析】權(quán)利、許可證照按件貼花，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

17.

【答案】BD

【解析】選項A：凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花;選項C：對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

18.

【答案】BD

【解析】選項B：副本視同正本使用的應(yīng)稅合同應(yīng)貼印花;選項D：對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才能免征印花稅。

19.

【答案】ABCD

20.

【答案】BCD

【解析】自行貼花的含義是指納稅人自行計算應(yīng)納稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花稅票并注銷或劃銷。

21.

【答案】AC

【解析】選項B：對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項D：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

三、計算問答題

1.

【答案及解析】

(1)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15(元);

(2)設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元);

(3)商品購銷活動中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載購、銷合計金額計稅貼花。簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(100+150)×10000×0.3‰=750(元);

(4)簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25(元);

(5)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);

(6)有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。

2.

【答案及解析】

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅=600×5%×0.3‰×10000=90(元)。

(2)貼息貸款合同，免征印花稅。

該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納印花稅=5000×0.05‰×10000=2500(元)。

(3)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰×10000+10×5=15050(元)。

(4)由外國運輸企業(yè)運輸進(jìn)出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅;托運方所持的一份運費結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。

該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納印花稅=100×0.5‰×10000=500(元)。

(5)對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納印花稅=300×0.3‰×10000=900(元)。

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