參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】納稅人購買自用的應稅車輛，車輛購置稅計稅依據為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)。該企業應繳納車輛購置稅=(234000+3510)÷(1+17%)×10%=20300(元)。

2.

【答案】D

【解析】納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。甲公司當月應繳納車輛購置稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-9%)×10%=64615.38(元)。

3.

【答案】A

【解析】免稅、減稅條件消失的車輛，其車輛購置稅計稅價格的確定方法為：計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%，國產車輛規定的使用年限為10年。所以本題小轎車計稅價格=40×[1-(4÷10)]×100%=24(萬元)，應繳納車輛購置稅=24×10%=2.4(萬元)。

4.

【答案】C

【解析】掛車按照載貨汽車稅額的50%計算車船稅。該公司應繳納車船稅=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400(元)。

5.

【答案】A

【解析】保險機構應代收代繳車船稅=480×5/12+480×(2013-2010-1)+480=200+960+480=1640(元)。

6.

【答案】C

【解析】對于由受托方提供原材料的加工定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花。服裝加工企業應繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。

7.

【答案】C

【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同只以其規定的最高限額為印花稅計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業應繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200(元)。

8.

【答案】A

【解析】財產保險合同的印花稅計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產的金額。專利權轉讓合同，應按產權轉移書據貼花。甲服裝廠2013年12月應繳納印花稅=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40(元)。

9.

【答案】C

【解析】工商營業執照、土地使用證和房屋產權證按件定額貼花;營業賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額;其他營業賬簿的計稅依據為應稅憑證件數。甲公司2013年12月應繳納印花稅=5×3+(150+50)×10000×0.5‰+6×5=1045(元)。

10.

【答案】D

【解析】選項A：經計算，財產租賃合同的印花稅稅額不足1元的，按1元貼花;選項B：有價單證登記簿、現金收付登記簿，其記載的內容與資金活動無關，僅作為內部備查，屬于非營業賬簿，不征收印花稅;選項C：應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。

11.

【答案】B

【解析】盡管總承包合同已依法計稅貼花，但新的分包合同是一種新的憑證，又發生了新的納稅義務，因此應按新的分包合同所載金額計稅貼花。

12.

【答案】A

【解析】對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免征印花稅，但以副本或者抄本視同正本使用的，則應另貼印花。

二、多項選擇題

1.

【答案】BC

【解析】選項AB：甲企業購進自用的尚未辦理車輛登記注冊手續的小轎車，應納車輛購置稅=20×10%=2(萬元);選項CD：車輛購置稅實行一車一申報制度，購置自用二手車的，不再繳納車輛購置稅。

2.

【答案】BCD

【解析】選項A：外國駐華使館的外交人員自用車輛免征車輛購置稅。

3.

【答案】AD

【解析】選項B：購買已經辦理車輛購置稅免稅手續的二手車，購買者應當到稅務機關重新辦理申報繳稅或免稅手續;選項C：納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅。

4.

【答案】BD

【解析】選項AB：因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的，按已繳納稅款額退稅;選項CD：對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的車輛，退還全部已繳納稅款。

5.

【答案】AD

【解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業當年實際應繳納車船稅=1800÷12×(3+4)=1050(元)。

6.

【答案】AC

【解析】選項B：省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;選項D：按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5 年內免征車船稅。

7.

【答案】BCD

【解析】選項A：車船稅由地方稅務機關負責征收。

8.

【答案】ABC

【解析】附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證免征印花稅。

9.

【答案】CD

【解析】選項A：就印花稅來說，納稅人支付了稅款并不等于已履行了納稅義務，納稅人必須自行貼花并注銷或劃銷，這樣才算完整地完成了納稅義務;選項B：對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

10.

【答案】ABD

【解析】選項C：匯總繳納的期限為1個月。

11.

【答案】BCD

【解析】選項A：稅務機關委托工商行政管理機關代售印花稅票的，按代收金額5%的比例支付代售手續費。

12.

【答案】BCD

【解析】選項B：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得后，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅;選項CD：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

三、計算問答題

【答案及解析】

(1)應納印花稅=5000000×0.5‰+6×5=2530(元);

(2)財產租賃合同，只是規定了月租金標準而無租賃期限的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花;應補繳的印花稅=(10000+10000)×1‰-5=15(元);

(3)商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;應納印花稅=(7000+7000)×0.3‰=4.2(元);

(4)對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據;單對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額貼花。簽訂技術開發合同應繳納的印花稅=8000000×1÷4×0.3‰=600(元);

(5)應繳納的印花稅=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750(元);

(6)應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花;應納印花稅=60000×0.3‰=18(元)。

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