參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C為注冊會計師在評價審計證據的可靠性時考慮的內容。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據，但它與非訴訟事項毫無關聯，故選項D中審計證據的相關性最低。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項AD屬于外部來源的證據;選項C是注冊會計師親自取得的證據，證明力都較強;“被審計單位提供的領料單”屬于被審計單位內部提供，證明力最弱。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，函證、重新計算均是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序和實質性程序，一般不可以用于獲取與內部控制相關的審計證據;選項C，在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序;選項D，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，審計證據可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境，不受審計證據的充分性的影響;選項B，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的;選項D，內部控制薄弱時內部生成的審計證據可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D描述太絕對。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當從其他來源獲取用作審計證據的信息。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 初步評估的控制風險越低，注冊會計師對內部控制的依賴就可能越大，即相關內部控制對審計的影響越大，注冊會計師需要收集更多的控制測試證據，以證明控制風險。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據審計程序使用的目的，重新執行僅用于控制測試，獲取審計證據證實已設計并正在執行的控制活動是否能夠有效地防止、發現并糾正錯報發生，即控制活動運行是否有效。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試，選項D不正確。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序;實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 依據審計準則第1313號，總體復核階段實施分析程序的目的是幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 在審計結束或臨近結束時，注冊會計師應當運用分析程序，在已收集的審計證據的基礎上，對財務報表整體的合理性做最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風險而未被發現的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發表審計意見提供合理基礎。其最終目的也是用以確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。故選項D正確。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 分析程序在風險評估程序和總體復核中是強制使用的，但在實質性程序中是選擇使用的，選項A不正確;細節測試與實質性分析程序都有各自適用的情形，細節測試并不一定會比實質性分析程序更能有效應對認定層次的重大錯報風險，選項C不正確;如果被審計單位內部證據可靠，也可以使用被審計單位內部的數據，選項D不正確。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 重新計算是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序、實質性程序和總體復核，一般不適宜用于獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 A選項，在實質性程序中，并非必須實施分析程序。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項ABC都是職業懷疑態度的要求，選項D要求注冊會計師在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

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