(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

1.在確定鑒定業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時，A注冊會計師應當考慮的因素是( )。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C.提出結論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

【參考答案】B

【答案解析】教材47頁上方。區分基于責任方認定的業務和直接報告業務，要看鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為報告預期使用者獲取。在基于責任方認定的業務中，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取;在直接報告業務中，該認定無法為預期使用者獲取。

2.在確定鑒證業務是否符合承接條件時，A注冊會計師應當考慮的業務特征是( )。

A.使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲得該標準

B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員

C.鑒證業務是否可以變更為非鑒證業務

D.鑒證業務是否可以由合理保證的鑒證業務變更為有限保證的鑒證業務

【參考答案】A

【答案解析】教材49頁上方。在確定鑒證業務是否符合承接條件時，需要考慮5個方面的特征，本題考核的是第2個特征。

3.在下列預期使用者獲取鑒證標準的方式中，A注冊會計師認為正確的是( )。

A.由預期使用者向責任方申請取得

B.由注冊會計師在鑒證報告中明確的方式表述

C.由注冊會計師對鑒證對象形式評價和計量標準并提供給預期使用者

D.由預期使用者根據判斷自行形成標準

【參考答案】B

【答案解析】教材54頁下邊。本題考核標準獲取方式中的第2種。

4.在合理保證的直接報告業務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是()。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”

【參考答案】D

【答案解析】教材60和61頁原文的考查。注意把基于責任方認定的業務與直接報告業務兩個條件結合考慮。

(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表，在確定業務約定條款和處理業務類型變更時，A 注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

5.如果管理層或治理層在擬議的審計業務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發表審計意見，A 注冊會計師正確的做法是( )。

A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層，不能將該項業務作為審計業務予以承接

D.與管理層協商，將該項業務變更為簡要財務報表審計業務

【參考答案】C

【答案解析】教材161頁的考查。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業務約定條款”中就發現存在這種無法發表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業務予以承接，而不是還要實施程序，出具無法表示意見的報告。

6.如果是連續審計業務，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關注或修改現有業務的約定條款的是()。

A.注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.甲公司對上期財務報表作出重述

D.甲公司高級管理人員近期發生變動

【參考答案】D

【答案解析】教材161頁原文的考查。對連續審計中，需要重新簽訂業務約定術教材給出了6種情況，本題考查的是第3種。

7.在完成審計業務前，如果將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，A注冊會計師認為合理的理由是()。

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業的性質存在誤解

【參考答案】D

【答案解析】教材161頁，可以認定為合理的變更理由只有兩種。

8.如果認為將審計業務變更為審閱業務具有合理理由，并且截至變更日已執行的審計工作與變更后的審閱業務相關，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是( )。

A.在審閱報告中提及原審計業務中已執業行工作

B.在審閱報告中提及原審計業務

C.在審閱報告中說明業務變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業務的任何情況

【參考答案】D

【答案解析】為了不讓報告使用者產生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業務的任何情況。

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