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二十三、增加審計程序不可預見性的方法（多選）

1、對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

2、調整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預期

3、采取不同的審計抽樣方法,使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

4、選取不同的地點實施審計程序,或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

二十四、控制測試的要求：實施控制測試的情況(滿足其一即可):

1、在評估認定層次重大錯報風險時,預期控制的運行是有效的

2、僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據

二十五、控制測試的程序:詢問、觀察、檢查、重新執行（了解內部控制時不存在）、穿行測試

二十六、舞弊的種類

1、侵占資產：被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產

目的：隱瞞資產缺失或未經適當授權使用資產的事實

2、對財務信息做出虛假報告

（1）對財務報表所依據的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改

（2）對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

（3）對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用

二十七、考慮舞弊因素（判斷：引發哪個導致風險因素？）

1、動力或壓力   首要條件  2、機會   3、借口   "舞弊三角"

二十八、選取全部項目

對總體中的全部項目進行檢查     細節測試

適用情況：1、總體由少量的大額項目構成   2、存在特別風險   3、成本效益原則

二十九、選取特定項目

1、對總體中的特定項目進行針對測試

2、選取樣本

覆蓋率        數量少、金額大

風險因素       較高風險特征

3、適用于：大額或關鍵項目；超過某一金額全部項目；被用于獲取某些信息的項目；被用于測試控制活動的項目

三十、審計抽樣

1、審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會；這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，以形成或幫助對從中抽取樣本的總體的結論

2、特征

（1）對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

（2）所有抽樣單元都有被選取的機會

（3）審計的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

3、審計程序：風險評估：不涉及審計抽樣

控制測試：控制是否留下運行軌跡

實質性程序：細節測試使用審計抽樣，實質性分析不用審計抽樣

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（責任編輯：中大編輯）