選擇題

1.下列關于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是( )。

A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B、適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣不適用于專家

C、適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當的調整

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款。

2.下列有關內部審計與注冊會計師審計的聯系中，表述不恰當的是( )。

A、內部審計活動是注冊會計師審計評價的內容

B、實現各自目標的手段一致

C、內部審計對象與注冊會計師審計對象密切相關

D、利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是利用內部審計的工作。

內部審計與注冊會計師審計用以實現各自目標的某些手段相似。

3.以下有關內部審計說法中正確的有( )。

A、內部審計人員應有的職業關注是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本

B、內部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性

C、從嚴格意義上說，企業的所有業務和所有組成部分均應納入內部審計的范圍

D、內部審計人員的專業勝任能力影響內部審計作用的發揮

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。

內部審計人員和內部審計機構整體的專業勝任能力是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本。應有的關注是專業勝任能力的延伸，只有具備了專業勝任能力，才能夠保持應有的關注。

4.在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是( )。

A、內部審計的獨立性

B、內部審計人員的專業勝任能力

C、內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注

D、內部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。

在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內部審計的客觀性

5.下列有關內部審計職責的說法中，正確的有( )。

A、是一種評價活動

B、只能由被審計單位建立

C、可以由外部機構以服務形式提供

D、內部審計的職能包括檢查、評價和監督內部控制的恰當性和有效性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。

內部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構以服務形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。

6.X公司2010年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2011年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發現X公司2010年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取的措施有( )。

A、告知X公司管理層

B、告知B會計師事務所

C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層

D、在B會計師事務所拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業務的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告或解除業務約定

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業務的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告;(2)是否退出當前審計業務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

7.在承接業務前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應當考慮( )。

A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧

C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題

D、是否接受委托

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

8.X公司2010年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2011年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發現X公司2010年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取的措施有( )。

A、告知X公司管理層

B、告知B會計師事務所

C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層

D、在B會計師事務所拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業務的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告或解除業務約定

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業務的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告;(2)是否退出當前審計業務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

9.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是( )。

A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄

B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結果，后任注冊會計師應在審計報告中說明這一事實，以明確責任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠對相關事項獲取充分適當的審計證據后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

獨立的對本期財務報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。

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（責任編輯：cxy）

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