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三十一、闡述抽樣風險和非抽樣風險,并說明在兩種控制下抽樣風險的具體內(nèi)容。(作業(yè)二第二題)
答:抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。
對于能影響審計效果的,控制測試中,推斷的控制有效性大于實際有效性的風險,稱為信賴過度險;細節(jié)測試中,推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險,稱為誤受風險。
對于能影響審計效率的,控制測試中,推斷的控制有效性小于實際有效性的風險,稱為信賴不足險;細節(jié)測試中,推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險,稱為誤拒風險。
非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性(不是由抽樣所導致的所有風險)。
三十二、影響樣本規(guī)模因素
(1)可接受的抽樣風險 反比
(2)可容忍誤差 反比
(3)預計總體誤差 正比
(4)總體變異性 正比(細節(jié)測試)
(5)總體規(guī)模 影響很小
選取樣本例子:P264-266
三十三、形成審計結(jié)論
(1)控制測試中的樣本結(jié)果評價
統(tǒng)計抽樣:總體偏差率上限<可容忍偏差率,總體可以接受
總體偏差率上限≥可容忍偏差率,總體不能接受
總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,考慮是否接受總體
非統(tǒng)計抽樣:
樣本偏差率>可容忍偏差率,總體不能接受
樣本偏差率<可容忍偏差率,總體可以接受
樣本偏差率≈可容忍偏差率,總體不能接受
(2)細節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價
統(tǒng)計抽樣:總體錯報上限<可容忍錯報,總體可以接受
總體錯報上限≥可容忍錯報,總體不能接受
非統(tǒng)計抽樣:總體錯報>可容忍錯報,總體不能接受
總體錯報<可容忍錯報,總體可以接受
總體錯報≈可容忍錯報,是否需要擴大細節(jié)測試的范圍
相關(guān)資料:
2011年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理試卷匯總
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(責任編輯:中大編輯)