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【知識點4】預計資產負債表、預計利潤表和現金流量表的編制
(一)確定預測期間
預測的時間范圍涉及預測基期和預測期。基期是指作為預測基礎的時期,它通常是預測工作的上一年度。
確定基期數據的方法有兩種:一種是以上年實際數據作為基期數據庫;另一種是以修正后的上年數據作為基期數據。如果通過歷史財務報表分析可知,上年財務數據具有可持續性,則以上年實際數據作為基期數據。如果通過歷史財務報表分析可知,上年財務數據不具有可持續性,就應適當調整,使之適合未來情況。
預測期數據計劃期的長短確定,一般為3-5年,通常不超過10年。
(二)預測銷售收入
【例3-2】假設EFG公司擬進行5年的長期預測。該公司目前正處在高速增長期,2009年的銷售實際增長12%,預計2010年可以維持12%的增長率,2011年開始逐步下降,每年下降2個百分點,2014年下降到5%,如表3-2所示。
表3-2 EFG公司的銷售預測 單位:萬元
EFG公司的預測以2009年為基期,以經過調整的2009年財務報表數據為基數,該企業的財務預測將采用銷售百分比法,即根據歷史數據確定主要報表項目的銷售百分比,作為預測未來的假設,有關數見表3-3所示。
(三)預計利潤表和資產負債表
下面通過前述EFG公司的例子,說明預計利潤表和資產負債表的編制過程。該公司的預計利潤數和資產負債表,如表3-3和表3-4所示。
【注】
(1)“資產減值損失”和“營業外收支”,通常不具有可持續性,可以不列入預計利潤表。
(2)“公允價值變動收益”和“投資收益”。通常需要分析產生收益的資產性質,分別確定金融收益和經營收益,為了簡化此處假設均屬于金融收益,由于金融收益的持續性較差,預測時通常將其忽略。
利息費用的驅動因素是借款利率和借款金額。通常不能根據銷售百分比直接預測。短期借款和長期借款的利率已經列入“利潤表預測假設”部分,借款的金額需要根據資產負債表來確定。因此,預測工作轉向資產負債表
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(責任編輯:中大編輯)