選擇題

1.下列說法中不正確的有( )。

A、注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

B、注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證

C、注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，其中包括企業存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在

D、向銀行函證企業的銀行存款，能夠證實企業銀行存款的真實性，不能證實企業銀行借款的完整性

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。

選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發生額，注冊會計師就應進行函證;選項D，函證不僅可以證實企業銀行存款的真實性，而且可以核實企業對銀行借款的完整性。

2.注冊會計師對定期存款或限定用途的存款應檢查銀行存單，但是( )除外。

A、對已質押的定期存款，應檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬

B、對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件

C、對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件

D、函證開戶銀行

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是銀行存款的審計。

函證開戶銀行是證實銀行存款存在認定的實質性程序。

3.函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的( )認定。

A、存在

B、完整性

C、計價和分攤

D、權利和義務

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。

特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計單位無此記錄的情況。如果出現了這種情況，說明被審計單位的記錄不完整。

4.若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會計師可發表( )。

A、帶強調事項段的無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是存貨監盤。

在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應當根據受限程度及對財務報表的影響，出具標準無保留意見、保留意見或無法表示意見。

5.A注冊會計師接受委托審計甲公司2011年財務報表，在對生產與存貨循環的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，此時不可以實施的實質性程序是( )。

A、對成本實施分析程序

B、對重大在產品項目進行計價測試

C、測試是否按照規定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和財務處理

D、抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的實質性程序。

選項C也可以實現這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。

6.下列關于存貨計價測試的說法中，不正確的是( )。

A、注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提

B、選擇樣本時，應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。

注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項A不正確。

7.K公司的一部分產品存放在公司設在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊會計師審計業務，無法委托當地會計師事務所進行審計。對這部分存貨，注冊會計師王輝決定采取以下措施。其中，你認可的措施有( )。

A、審計小組派人前往尼泊爾實施監盤程序

B、以審計范圍受限為由發表非無保留意見

C、委托當地公證機構觀察盤點出具公證書

D、由獨立機構對分公司職員盤點全程錄像

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查的是存貨監盤。

選項A，是一種可能的選擇;選項C，如果當地公證機構接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇;選項D，錄像至多可以證實產品的外觀，如果沒有專家現場監督，無法證實存貨的品質狀況。

8.乙注冊會計師測試XYZ股份有限公司存貨計價時，應從存貨數量已經盤點、單價和總金額已經記入存貨匯總表的結存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。

A、結存余額較大的項目

B、價格變動較頻繁的項目

C、結存余額為零的項目

D、具有代表性的項目

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。

存貨計價審計的樣本應從存貨數量已經盤點、單價和總金額已經記入存貨匯總表的結存存貨中選擇。選擇樣本時應著重選擇那些結存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。

9.R公司從事木材加工、貿易業務。負責對R公司存貨進行監盤的A注冊會計師在具體審計計劃中列示了以下監盤程序，其中項目合伙人不能認可的是( )。

A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日

B、因為R公司對入庫的產成品采用連續編號的入庫憑證，應確認截止日期前的最后編號及未使用編號

C、R公司對出場的原材料采用嚴格的門衛登記制度登記連續編號

D、R公司的原木入庫及出庫均采用火車運輸方式，應詳細記錄盤點時進、出料場的火車班次

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是存貨監盤。

僅登記進、出料場的火車班次是不夠的，還應詳細列示進、出料場的滿載及空載車廂數。

10.注冊會計師一般需要復核或與管理層討論其存貨盤點程序。在復核或與管理層討論其存貨盤點程序時，注冊會計師應當考慮下列( )主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數量和狀況。

A、盤點的時間安排

B、存貨盤點范圍和場所的確定

C、盤點人員的分工及勝任能力

D、盤點前的會議及任務布置

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是存貨監盤。

除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權不屬于被審計單位的存貨的區分;存貨的計量工具和計量方法;在產品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點安排;存貨收發截止的控制;盤點期間存貨移動的控制;盤點表單的設計、使用與控制;盤點結果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調查與處理。

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（責任編輯：cxy）

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