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1.企業取得交易性金融資產的目的通常是( )。

A.在近期內出售

B.持有至到期

C.套期保值

D.進行投機

2.20×9年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產核算和管理。實際支付價款2 000萬元，其中包含已經宣告的現金股利100萬元。 另支付相關費用46萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。

A.1 900

B.2 046

C.2 000

D.2 100

3.甲公司于2008年3月5日從證券市場購入乙公司股票10 000股，劃分為交易性金融資產，每股買價10元(其中包括已宣告但尚未發放的現金股利1.2元)，另外支付印花稅2 000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額(公允價值)為115 000元。2009年4月1日，甲公司出售乙公司股票10 000股，收入現金98 000元。至此，甲公司因該項金融資產而確認的投資收益總額為( )元。

A.8 000

B.10 000

C.12 000

D.20 000

4.2009年5月13日，甲公司支付價款5 030 000元從二級市場購入乙公司發行的股票100 000股，每股價格50.30元(含已宣告但尚未發放的現金股利0.30元)，另支付交易費用2 000元。甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產。甲公司取得乙公司股票時應作的會計處理是( )。

A.借：交易性金融資產——成本　　5 000 000

應收股利　　　　　　　　　　30 000

投資收益　　　　　　　　　　 2 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　5 032 000

B.借：交易性金融資產——成本　　5 030 000

投資收益　　　　　　　　　　 2 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　5 032 000

C.借：交易性金融資產——成本　　5 002 000

應收股利　　　　　　　　　　30 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　5 032 000

D.借：交易性金融資產——成本　　5 032 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　5 032 000

5.2008年1月1日，M上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產進行核算和管理。實際支付價格100萬元，其中包含已經宣告的現金股利1萬元，另支付相關費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付，假定不考慮其他因素，該交易性金融資產的入賬價值和影響當期損益的金額分別為( )。

A.100萬元和3萬元

B.102萬元和2萬元

C.99萬元和2萬元

D.103萬元和0

6.下列各項中，應通過“公允價值變動損益”科目核算的是( )。

A.長期股權投資公允價值的變動

B.可供出售金融資產的公允價值變動

C.交易性金融資產的公允價值變動

D.持有至到期投資的實際利息收入

7.在已經確認資產減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的損失不得通過損益轉回的是( )。

A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務工具的減值損失

C.可供出售權益工具的減值損失

D.貸款及應收款項的減值損失

8.甲公司20×9年7月1日，將其于20×7年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2 100萬元，該債券系20×7年1月1日發行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉讓時，利息調整明細科目的貸方余額為12萬元，20×9年7月1日，該債券投資的減值準備金額為15萬元，甲公司轉讓時該項金融資產應確認的投資收益為( )萬元。

A.-63

B.-27

C.-23

D.-75

9.M公司于2008年1月1日購入N公司當日發行的債券作為持有至到期投資，公允價值為10 400萬元的公司債券，期限為3年、票面年利率為3%，面值為10 000萬元，實際利率為2%。每年年末付息，采用實際利率法攤銷，則2008年末持有至到期投資攤余成本為( )萬元。

A.10 400

B.10 308

C.204

D.300

10.下列金融資產中，應作為可供出售金融資產的是( )。

A.企業從二級市場購入準備隨時出售的普通股票

B.企業購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業購入沒有公開報價且不準備隨時變現的A公司5%的股權

D.企業購入有公開報價但不準備隨時變現的A公司5%的流通股票

11.下列結算方式中既可用于同城又可用于異地結算的是( )。

A.托收承付

B.委托收款

C.支票

D.銀行本票

12.甲公司2007年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元;2008年發生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2008年12月31日應收賬款余額為120萬元(其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失2%;過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失3%;過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失5%;過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失8%;過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失15%)，假設不存在其他應收款項。甲公司2008年應提取的壞賬準備為( )萬元。

A.5.8

B.6.8

C.2

D.8

13.下列各項中，不會引起應收賬款賬面價值發生變化的有( )。

A.計提應收賬款壞賬準備

B.結轉到期不能收回的應收票據

C.帶有追索權的應收賬款融資

D.收回已轉銷的壞賬

14.下列金融資產中，應按攤余成本進行后續計量的有( )。

A.交易性金融資產

B.持有至到期投資

C.長期股權投資

D.可供出售金融資產

15.“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少( )核對一次。

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

一、單項選擇題

1. 【正確答案】：A

【答案解析】：參考教材31頁倒數第二段。

2. 【正確答案】：A

【答案解析】：企業取得交易性金融資產時，按其公允價值(不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利)，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產――成本 　1 900

投資收益 　　 46

應收股利 　　 100

貸：銀行存款 　 2 046

3. 【正確答案】：A

【答案解析】：企業處置交易性金融資產時，將處置收入與交易性金融資產賬面余額之間的差額應當確認為投資收益;同時按“交易性金融資產——公允價值變動”的余額調整公允價值變動損益，確認的投資收益=(處置收入98 000-賬面價值115 000)+[公允價值115 000-初始入賬金額10 000×(10-1.2)]-2 000=8 000(元)。

4. 【正確答案】：A

5. 【正確答案】：C

【答案解析】：入賬價值=100-1=99(萬元)，影響當期損益的金額=2(萬元)。

6. 【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，應具體判斷長期股權投資的可收回金額與賬面價值，若可收回金額低于賬面價值，則需要計提減值準備，借記“資產減值損失”科目;選項B，可供出售金融資產的公允價值變動計入“資本公積”;選項D，持有至到期投資的實際利息收入計入“投資收益”。

7. 【正確答案】：C

【答案解析】：教材52頁，可供出售權益工具的減值損失，不得通過損益轉回，而是通過資本公積轉回。

8. 【正確答案】：C

【答案解析】：處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。(因為是一次還本付息，所以應該將應收未收的利息記入“持有至到期投資——應計利息”科目中。)本題的會計分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 100

持有至到期投資減值準備　　　　　15

持有至到期投資——利息調整　　　12

投資收益　　　　　　　　　　　　23(倒擠)

貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　2 000

——應計利息　　　　　　(2 000×3%×2.5)150

9. 【正確答案】：B

【答案解析】：實際利息收入=10 400×2%=208(萬元)

應收利息=10 000×3%=300 (萬元)

債券實際利息與應收利息的差額=300-208=92(萬元)

2008年末持有至到期投資攤余成本=10 400-92=10 308(萬元) 。

10. 【正確答案】：D

【答案解析】：選項A應作為交易性金融資產;選項B應作為持有至到期投資;選項C應作為長期股權投資;選項D應作為可供出售金融資產。

11. 【正確答案】：B

【答案解析】：委托收款同城異地均可采用。

12. 【正確答案】：B

【答案解析】：2008年12月31日“壞賬準備”科目應有貸方余額=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8(萬元);2008年應提取的壞賬準備=5.8-(5+2-8)=6.8(萬元)。

13. 【正確答案】：C

【答案解析】：應收賬款賬面價值金額等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備的差額。

選項A，計提壞賬準備，應收賬款賬面價值減少;

選項B，結轉到期不能收回的應收票據，要把應收票據轉入應收賬款，應收賬款的賬面價值會增加;

選項C，用應收賬款融資，若帶有追索權，則是以應收賬款作為抵押的短期借款，不影響應收賬款的賬面價值;

選項D，已轉銷的應收賬款收回時，應作兩筆分錄：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

同時，

借：銀行存款

貸：應收賬款

顯然，此事項最終會減少應收賬款賬面價值。

14. 【正確答案】：B

【答案解析】：交易性金融資產和可供出售金融資產均應按公允價值進行后續計量;長期股權投資不涉及攤余成本的核算;持有至到期投資按攤余成本進行后續計量，所以選項B正確。

15. 【正確答案】：A

【答案解析】：“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

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