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資產評估師考試經濟法考點精講(145)

(4)不得扣除的項目(記憶)

①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

②企業所得稅稅款

③稅收滯納金

④罰金、罰款和被沒收財物的損失(不包括罰息)

⑤非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈

⑥贊助支出

⑦未經核定的準備金支出

⑧與取得收入無關的其他支出

⑨企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

⑩企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

【例題·多選題】(2006)國有企業在計算應納所得稅額時，不得扣除的項目有( )。

A.因生產經營的需要而支出的業務招待費

B.因違法堆放垃圾被環保部門處罰的款額

C.因轉讓固定資產發生的費用

D.因經營性租賃而發生的租賃費

E.因延期繳納稅款而被稅務機關征收的滯納金

『正確答案』BE

【例題·多選題】(2008)根據《企業所得稅法》的規定，企業的下列支出中，在計算應納稅所得額時可以扣除的有( )。

A.向投資者支付的股息、紅利

B.企業依照國家有關規定為特殊工種職中支付的人身安全保險費

C.向銀行借款的利息支出

D.罰款

E.稅收滯納金

『正確答案』BC

(5)非居民企業在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得：

①股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得——收入全額

②轉讓財產所得——收入全額減除財產凈值后的余額

③其他所得

(6)虧損的結轉彌補。企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

2.資產的稅務處理

(1)固定資產

①不得計算折舊扣除：——同會計

房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產;以融資租賃方式租出的固定資產;已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;與經營活動無關的固定資產;單獨估價作為固定資產入賬的土地;其他不得計算折舊的固定資產。

②固定資產計算折舊的最低年限如下：

(2)生產性生物資產

最低年限：林木類生產性生物資產，為10年;畜類生產性生物資產，為3年。

(3)無形資產

①不得計算攤銷費用扣除：

第一，自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

第二，自創商譽;

第三，與經營活動無關的無形資產;

第四，其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

②攤銷方法和年限

無形資產的攤銷，采取直線法計算。攤銷年限不得低于10年。

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（責任編輯：中大編輯）

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