為了幫助您更好的學習注冊資產評估師考試，全面了解2012年資產評估師考試的相關重點，我們特地為您匯編了資產評估師考試輔導資料，希望對您有所幫助!!
【考點17】企業所得稅的納稅人
個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。
|
居民企業
|
在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業 | 無限納稅義務，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅 |
|
非居民企業
|
依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。 | 有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。 |
【考點18】企業所得稅的稅率
| 基本稅率 | 25% | 適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。 |
| 預提所得稅稅率 | 20%（實際征稅時適用l0%稅率） | 適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業 |
| 兩檔優惠稅率 | 減按20% | 符合條件的小型微利企業 |
| 減按l5% | 國家重點扶持的高新技術企業 |
【考點19】準予扣除的項目
|
工資薪金
|
據實扣除
|
|
保險費（個人部分）
|
基本社會保險費和住房公積金。——據實扣除 |
| 企業為投資者或者職工支付的除前述之外的商業保險費，不得扣除。 | |
|
利息
|
1.非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出； 2.非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。 |
|
福利費
|
企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 |
|
工會經費
|
企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 |
|
職工教育經費
|
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 |
|
業務招待費
|
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。——兩者孰低 |
|
廣告費、業務宣傳費
|
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 |
|
環保專項資金
|
企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金。但上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 |
|
租賃費
|
經營租賃方式，按照租賃期限均勻扣除；融資租賃方式，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。 |
|
捐贈
|
企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 |
【考點20】不得扣除的項目
| 一般規定 | 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： 第一，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。 第二，企業所得稅稅款。 第三，稅收滯納金。 第四，罰金、罰款和被沒收財物的損失。 第五，非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈。 第六，贊助支出。 第七，未經核定的準備金支出。 第八，與取得收入無關的其他支出。 |
| 企業之間 | 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。 |
| 匯總計算 | 企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。 |
【考點21】虧損的結轉彌補
企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
【考點22】企業所得稅的應納稅額
(1)企業所得稅的應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(2)來源于境外所得已納稅額的抵免：抵免限額為該項所得依照我國《企業所得稅法》規定計算的應納稅額。
【考點23】企業所得稅的稅收優惠規定
| 免稅收入 | （1）國債利息收入。 （2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。 （3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。 （4）符合條件的非營利組織的收入。 |
| 不征稅收入 | （1）財政撥款。 （2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。 （3）國務院規定的其他不征稅收入。 |
【考點24】個人所得稅應納稅所得額的計算
1.工資、薪金所得，適用5%～45%超額累進稅率。
應納所得稅額=(全月工資、薪金收入-2000元)&ti
（責任編輯：中大編輯）
微信公眾號
網校手機版
Copyright ? 2003 - 2020 raboqa.com All Rights Reserved. 中大英才（北京）網絡教育科技有限公司 版權所有
出版物經營許可證:新出發京字第豐180113號
京B2- 20201340
京ICP備10212420號-1
京公安備11010602000551號
營業執照
