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資產評估師考試財務會計考點精講(69)

(1)發出商品時：

『正確答案』

借：發出商品 60 000

貸：庫存商品 60 000

(2)將增值稅發票上注明的增值稅額轉入應收賬款：

『正確答案』

借：應收賬款—應收銷項稅額 17 000

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　17 000

(注：如果銷售該商品的納稅義務尚未發生，則不做這筆分錄，待納稅義務發生時再做)

(3)11月5日，甲公司得知乙公司經營情況逐漸好轉，乙公司承諾近期付款，甲公司可以確認收入，同時結轉成本。賬務處理如下：

『正確答案』

借：應收賬款—乙公司 100 000

貸：主營業務收入 100 000

借：主營業務成本 60 000

貸：發出商品 60 000

(4)12月28日收到款項時：

『正確答案』

借：銀行存款 117 000

貸：應收賬款—乙公司 100 000

—應收銷售稅額 　17 000

【例9-9】某企業在5月1日銷售某商品100件，增值稅發票上注明售價10 000 元，增值稅額1 700元。企業為了及早收回貨款，在合同中承諾給予購貨方如下現金折扣條件：2/10，1/20，N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅，該銷售商品收入符合確認條件，則企業應做如下賬務處理：

(1)5月1日，按總售價確認收入：

『正確答案』

借：應收賬款 11 700

貸：主營業務收入 10 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1 700

(2)如5月9日買方付清貨款，則按售價10 000 元的2%享受200元(10 000×2%)的現金折扣，實際付款11 500元(11 700-200)。

『正確答案』

借：銀行存款 11 500

財務費用 　200

貸：應收賬款 11 700

(3)如5月18日買方付清貨款，則應享受的現金折扣為100元(10 000×1%),實際付款11 600元。

『正確答案』

借：銀行存款 　11 600

財務費用 100

貸：應收賬款 11 700

(4)如買方在5月31日以后才付款，則應按全額付款。

借：銀行存款 　11 700

貸：應收賬款 11 700

【例9-10】甲企業銷售一批商品給乙企業，增值稅發票上注明售價80 000元，增值稅額13 600元，貨到后買方發現商品質量不合格，要求在價格上給予5% 的折讓。經查明，乙企業提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲企業同意并辦妥了有關手續。假定此前甲企業已確認該批商品的銷售收入，不屬于資產負債表日后事項。甲企業相關的賬務處理如下：

確認銷售收入：

『正確答案』

(1)發出商品時：

借：應收賬款—乙企業 93 600

貸：主營業務收入 80 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 13 600

(2)發生銷售折讓時：

『正確答案』

借：主營業務收入 4 000

應交稅費—應交增值稅(銷售稅額) 680

貸：應收賬款—乙企業 　(93 600×5%)4 680

【提示】這里折讓是對售價的折讓，對成本沒有任何影響。

(3)實際收到款項時：

借：銀行存款 　88 920

貸：應收賬款—乙企業 88 920

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（責任編輯：中大編輯）

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