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2013年資產評估師考試時間定于2013年9月7日、8日，為了幫助考生系統的復習2013年注冊資產評估師考試課程，全面的了解注冊資產評估師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2013年注冊資產評估師考試《財務會計》相關知識點，希望對您的復習有所幫助!!

第三節 現金流量表

一、現金流量表概述

(一)現金流量表概念

(二)現金流量的分類

現金流量是指一定會計期間企業現金流入和流出的數量.可以分為三類,即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

1.經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,

2.投資活動產生的現金流量。

3.籌資活動產生的現金流量。

【例題】

下列各項業務，不會引起現金流量變動的有(　)。

A.到期未能收回的應收票據轉為應收賬款

B.出售固定資產取得價款

C.賒購商品

D.用銀行存款償還短期借款

E.計提固定資產折舊

【答案】ACE

【解析】A現金流沒有變動就不會引起現金流量變動。B引起現金流量變動。C也沒有現金流。D是一項籌資活動，影響現金流量。E沒有影響現金流。

二、現金流量表的內容和結構

三、現金流量表的填列方法

(一)“經營活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法

經營活動產生的現金流量的列報方法有兩種,一是直接法,

二是間接法。

在我國,現金流量表正表中經營活動的現金流量就是以直接法來列報的。

在我國,現金流量表的補充資料中應按照間接法反映經營活動現金流量的情況,以與正表中按直接法反映的經營活動現金流量相核對并對其補充說明。

現金流量表的編制方法有工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法。

下面分別說明現金流量表正表中“經營活動產生的現金流量”各項目的內容及填列方法:

1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目。

【例題】

某企業08年資料如下: 年初 年末

應收帳款 100 120

應收票據 40 20

預收帳款 80 90

主營業務收入 6000

應交稅費—

應交增值稅(銷項稅額) 1020

計提壞賬準備 5

壞賬收回 2

以上單位為”萬元”

要求:根據上述資料計算銷售商品收到現金.

銷售商品收到現金=6000+1020-20+20+10-5+2=7027

【例題】

下列會計科目中，屬于填列現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"項目時應予考慮的有(　)。

A.主營業務收入

B.應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

C.應收賬款

D.應付賬款

E.預收賬款

【答案】ABCE

2.“收到的稅費返還”項目。

3.“收到的其他與經營活動有關的現金”項目。

4.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目。

教材P342

5.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。

該項目反應企業實際支付給職工,以及為職工支付的現金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補助等,以及為職工支付的其他費用.其中不包括離退休人員和在建工程工人的工資.

如果根據賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:

【例題】

某企業2008年實際支付工資120000元，各種獎金12000元，其中經營人員工資72000元，獎金8000元;在建工程人員工資48000元，獎金4000元。則該企業2008年現金流量表中"支付給職工以及為職工支付的現金"項目的金額為(　)元。

A.132000

B.80000

C.120000

D.72000

【答案】B

【解析】支付給職工以及為職工支付的現金=72000+8000=80000元

6.“支付的各項稅費”項目。

該項目反映企業按規定支付的各種稅費。

7.“支付的其他與經營活動有關的現金”項目。

(二)“投資活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法

投資活動現金流量各項目的內容和填列方法如下:

1.“收回投資所收到的現金”項目。該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金,以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括收回的長期債權投資的利息,以及收回的非現金資產。

2.“取得投資收益所收到的現金”項目。

3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目。該項目反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額,包括因自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入。如所收回的現金凈額為負數,則應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映。

4.“收到的其他與投資活動有關的現金”項目。

5. “購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目。

6.“投資所支付的現金”項目。該項目反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金,包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金,以及支付的傭金、手續費等附加費用。

7.“支付的其他與投資活動有關的現金”項目。該項目反映企業除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關的現金,如企業購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利,購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息等。若某項其他與投資活動有關的現金流出金額較大,應單列項目反映。

【例題】

下列現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的是(　)。

A.在證券交易所購買的于2個月內到期的國庫券支出

B.融資租入設備的租賃費支出

C.用于對外投資的銀行借款利息支出

D.用產成品對外投資而支付的補價

【答案】D

【解析】A從購物日開始計算三個月內到期的債券投資，算現金，所以它沒有影響現金流量。B這個項目的租賃費支出將來在進行付款時是沖減了長期應付款，只要影響到債務規模的都算到籌資活動，這是籌資活動發生的支出。C也是籌資活動。D屬于經營活動支付的補價，因為我們針對最終于形成對外投資，用產成品換的，又支付補價，把它計到投資里。

【例題】

某企業出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業務使企業投資活動產生的現金流量凈額增加(　)元。

A.300000

B.297200

C.720000

D.47200

【答案】B

【解析】現金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元

【例題】

某公司對外轉讓一項土地使用權，取得的收入為900000元，土地使用權的賬面價值為560000元。轉讓時以現金支付轉讓費30000元，支付稅金45000元，此項業務在現金流量表中應(　)。

A.在"收到的其他與經營活動有關的現金"和"支付的其他與經營活動有關的現金"2個項目中分別填列900000元、75000元

B.在"收到的其他與經營活動有關的現金"和"支付的各項稅費"2個項目中分別填列900000元、75000元

C.在"處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額"項目中填列825000元

D.在"處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額"項目中填列265000元

【答案】C

【解析】A要是把土地使用權或是固定資產經營轉讓，處置應算出個凈額，在這里對于"收到的其他與經營活動有關的現金"根本不屬于經營活動，這是轉讓的無形資產。B因為這是投資活動，所以經營不算。C相當于900000-30000-45000。D數是不對的。

(三)“籌資活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法籌資活動現金流量各項目的內容和填列方法如下:

1.“吸收投資所收到的現金”項目。

2.“借款所收到的現金”項目。

3.“收到的其他與籌資活動相關的現金”項目。

4.“償還債務所支付的現金”項目。該項目反映企業償還債務本金所支付的現金,包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。不包括企業支付的借款利息和債券利息,企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映。

5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目。

6.“支付的其他與籌資活動有關

（責任編輯：何以笙簫默）

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