本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《經濟法》第十三章 稅收法律制度的知識點沖刺輔導,希望對您的復習有所幫助!!
【考點4】增值稅的納稅人
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小規模納稅人
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一般納稅人
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1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人
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年應稅銷售額在50萬元以下
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年應稅銷售額在50萬元以上
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2.其他(批發或零售貨物的)納稅人
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年應稅銷售額在80萬元以下
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年應稅銷售額在80萬元以上
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3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人,非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業
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視同小規模納稅人納稅
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——
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【考點5】增值稅的稅率
基本稅率17%
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適用于納稅人銷售或者進口貨物,提供加工、修理修配勞務的行為。
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低稅率13%
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1.糧食、食用植物油;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品; 3.圖書、報紙、雜志; 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜; 5.國務院規定的其他貨物。 |
零稅率
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貨物出口或者國務院另有規定的情況下適用。
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征收率3%
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自2009年1月1日起,適用于小規模納稅人。
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納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務,應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
【考點6】增值稅的應納稅額
1.銷售額和銷項稅額
銷售額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
2.進項稅額
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;
(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(3)購進農產品:進項稅額=買價×扣除率
(4)購進或者銷售支付運輸費用:進項稅額=運輸費用×扣除率
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(4)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
(5)上述第(1)項至第(4)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
3.應納稅額的計算
(1)一般納稅人應納稅額的計算。
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
(2)小規模納稅人應納稅額的計算。
應納稅額=銷售額×征收率
注意:不可以抵扣進項
(3)進口貨物應納稅額的計算。
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
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(責任編輯:中大編輯)