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一、單選題

1.企業現金清查中，發現的有待查明原因的現金溢余的，在處理過程中，不會涉及到的會計科目是（ ）。

A.其他應付款

B.管理費用

C.待處理財產損溢

D.營業外收入

『正確答案』B

『答案解析』發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過"待處理財產損溢"科目核算。現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入"其他應付款"；屬于無法查明原因的，計入"營業外收入"。

2.甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為171820元。經逐筆核對，發現有以下事項：

（1）29日企業開出現金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續；

（2）29日銀行代企業收取貨款52000元，企業尚未收到收款通知；

（3）30日銀行代企業支付電話費3600元，企業尚未收到付款通知；

（4）30日企業送存銀行的轉賬支票35000元，銀行尚未入賬；

（5）30日企業開出匯票56300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續。

該公司根據以上事項進行相關賬務處理后編制"銀行存款余額調節表"，則調節后的銀行存款余額應為（ ）元。

A.97220 B.132220

C.153520 D.188520

『正確答案』B

『答案解析』可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額進行調整。

從銀行存款日記賬余額進行調整：

調節后的銀行存款余額＝83820＋52000－3600＝132220（元）

從銀行對賬單余額進行調整：

調節后的銀行存款余額＝171820－18300＋35000－56300＝132220（元）

3.某企業購入A上市公司的股票，并劃入到交易性金融資產中進行核算，對于購買時已經宣告發放但尚未領取的股利，應確認為（ ）。

A.投資收益 　B.存出投資款

C.應收股利 　D.交易性金融資產的成本

『正確答案』C

『答案解析』取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入"應收股利"或"應收利息"科目。

4.2010年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。

A.810 　B.815

C.830 　D.835

『正確答案』A

『答案解析』交易性金融資產的入賬價值＝830－20＝810（萬元）。已宣告尚未領取的現金股利20萬元計入"應收股利"科目，交易費用計入"投資收益"科目。

5.企業購入乙公司股票20萬股，作為交易性金融資產核算，支付的價款總額為165萬元，其中包括已經宣告但尚未發放的現金股利10萬元和相關稅費8萬元，則該交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。

A.147 　B.155

C.157 　D.165

『正確答案』A

『答案解析』已經宣告但尚未發放的現金股利10萬計入應收股利，相關稅費8萬計入投資收益，所以交易性金融資產的入賬價值＝165－10－8＝147（萬元）。

6.2010年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元）購入乙公司發行的債券，另發生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為（ ）萬元。

A.90 B.100

C.190 　D.200

『正確答案』D

『答案解析』甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益＝2200－（2100－100）＝200（萬元）。注意交易性金融資產發生的交易費用直接計入投資收益。

7.A公司2010年1月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產，共支付價款90萬元（含交易費用2萬元）。3月15日收到B公司分派的現金股利3萬元。6月30日該股票的市價為每股6.5元，則A公司賬面上該交易性金融資產6月30日的賬面余額為（ ）萬元。

A.90 B.93

C.97.5 　D.100.5

『正確答案』C

『答案解析』交易性金融資產-成本的賬戶余額為88萬元，交易性金融資產-公允價值變動賬戶余額為15×6.5－88＝9.5萬元，合計88＋9.5＝97.5（萬元）。

賬務處理如下：

1月10日

借：交易性金融資產--成本　88

投資收益 2

貸：銀行存款 90

3月15日

借：銀行存款 3

貸：應收股利 3

6月30日

借：交易性金融資產--公允價值變動　9.5

貸：公允價值變動損益 9.5<

8.2010年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元）的價格購買乙公司20000股股票，劃分為交易性金融資產，另支付交易費用5000元。2010年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述現金股利存入銀行。2010年12月31日，甲公司持有的該批股票總市價為20.5萬元。2011年2月5日，甲公司以26萬元的價格全部出售該批股票（不考慮交易費用），則甲公司出售該項交易性金融資產時應確認投資收益（ ）萬元。

A.3.0 　B.3.5

C.5.0 　D.5.5

『正確答案』A

『答案解析』甲公司出售該項交易性金融資產時應確認投資收益＝26－（12－0.5）×2＝3（萬元）。因交易性金融資產持有期間確認的公允價值變動損益在資產出售時應轉出至投資收益，故交易性金融資產出售時確認的投資收益可以采用"售價－初始入賬成本"的簡化方法來計算。

9.甲公司為上市公司，20×9年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未領取的現金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金額資產，另支付手續費4萬元。5月30日，甲公司收到現金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產，同時支付交易費用5萬元。甲公司處置該項交易性金融資產實現的投資收益為（ ）萬元。

A.111 　B.115

C.151 　D.155

『正確答案』B

『答案解析』甲公司處置該項交易性金融資產實現的投資收益＝（920－5）－800＝115（萬元）。

10.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為（ ）萬元。

A.25 　B.40

C.65 　D.80

『正確答案』A

『答案解析』2008年投資收益＝－15＋40＝25（萬元）

有關賬務處理如下：

2008年7月1日

借：交易性金融資產--成本　2060

應收利息 　40

投資收益 　15

貸：銀行存款 2115

借：銀行存款 　40

貸：應收利息 　40

2008年12月31日

借：應收利息 　40（2000×4%×1/2）

貸：投資收益 　40

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（責任編輯：中大編輯）

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