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資產評估師考試經濟法考點精講(149)

(三)計算

1.工資、薪金所得——按月(九級超額累進)

(1)費用扣除：每月收入額減除費用2000元以及附加費用后的余額

(2)公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=(每月收入額-2000元)×適用稅率-速算扣除數

【例題·計算題】小高在一家事業單位工作，合同中的約定的月薪2450元，請計算本月小高的應納稅所得額是多少?個人所得稅是多少?若月薪是3150呢?

『正確答案』

應納稅所得額=2450-2000=450元，個人所得稅=450*5%=22.5元

應納稅所得額=3150-2000=1150元

個人所得稅=500*5%+(1150-500)*10%=90元

或=1150*10%-25=90元

2.個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得——按年(五級超額累進)

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=(全年收入總額-成本、費用、損失)×適用稅率-速算扣除數

3.勞務報酬所得——按次

每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%

每次收入>4000元： 應納稅所得額=每次收入×(1-20%)

①應納稅所得額≤20000元，應納稅額=應納稅所得額*20%

②20000元<應納稅所得額≤50000元，應納稅額=應納稅所得額*30%-2000

③應納稅所得額>50000元，應納稅額=應納稅所得額*40%-7000

【注意】一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。

【例題·計算題】某大學教授在2008年7月獲得如下收入：給某化工廠進行技術指導獲得2000元;給某期刊翻譯論文獲得800元;指導其他學校學生論文獲得5000元。請計算該教授7月的應納稅所得額是多少?個人所得稅共多少?

『正確答案』

技術指導應納稅所得額=2000-800=1200(元)

翻譯論文應納稅所得額=800-800=0

指導文應納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元)

個人所得稅=1200*20%+4000*20%=1040

【例題·單選題】某演員王某進行演出，取得出場費40000元，個人所得稅為( )。

A.32000 B.7600 C.9600 D.10000

『正確答案』B

『答案解析』應納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元)

個人所得稅=32000×30%-2000=7600(元)

4.稿酬所得——按次

每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

每次收入>4000元： 應納稅所得額=每次收入×(1-20%)×(1-30%)

【例題·單選題】(2006)李老師2006年3月取得一筆稿酬收入5500元，按照現行稅法規定，該筆收入需要交納的個人所得稅是()元。

A.616 B.658 C.880 D.940

『正確答案』A

『答案解析』應納稅額=5500×(1-20%)×20%×(1-30%)=616(元)

【例題·單選題】(2008)王某出版一本專著，取得稿酬5000元。對于這筆稿酬，王某應繳納的個人所得稅為()元。

A.1000 B.800 C.560 D.500

『正確答案』C

『答案解析』應納稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。

【例題·單選題】(2010)中國公民王某2010年出版一本專著，取得稿酬收入10萬元。王某該筆收入應繳納個人所得稅( )萬元。

A.2 B.1.6 C.1.4 D.1.12

『正確答案』D

『答案解析』應納稅額=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12

5.特許權使用費、財產租賃

每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%

每次收入>4000元： 應納稅所得額=每次收入×(1-20%)

6.財產轉讓所得

應納稅額=(收入總額-財產原值-合理稅費)×20%

7.利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得——按次

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

【總結】 費用減除標準

【例題·多選題】(2010)在計算個人所得稅的應納稅所得額時，不得扣除任何費用的所得有( )。

A.勞務報酬所得 B.偶然所得

C.股息所得 D.特許權使用費所得

E.工資薪金所得

『正確答案』BC

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（責任編輯：中大編輯）

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