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2013年注冊資產評估師考試經濟法基礎強化第十三章6

發表時間:2012/9/14 11:35:26 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試經濟法第十三章 稅收法律制度的知識點沖刺輔導,希望對您的復習有所幫助!!

【考點20】不得扣除的項目

一般規定

在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

第一,向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

第二,企業所得稅稅款。

第三,稅收滯納金。

第四,罰金、罰款和被沒收財物的損失。

第五,非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈。

第六,贊助支出。

第七,未經核定的準備金支出。

第八,與取得收入無關的其他支出。

企業之間

企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。

匯總計算

企業在匯總計算繳納企業所得稅時,其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

【考點21】虧損的結轉彌補

企業納稅年度發生的虧損,可以向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。

【考點22】企業所得稅的應納稅額

(1)企業所得稅的應納稅額的計算。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(2)來源于境外所得已納稅額的抵免:抵免限額為該項所得依照我國《企業所得稅法》規定計算的應納稅額。

【考點23】企業所得稅的稅收優惠規定

免稅收入

(1)國債利息收入。

(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。

(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

(4)符合條件的非營利組織的收入。

不征稅收入

(1)財政撥款。

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

(3)國務院規定的其他不征稅收入。

【考點24】個人所得稅應納稅所得額的計算

1.工資、薪金所得,適用5%~45%超額累進稅率。

應納所得稅額=(全月工資、薪金收入-2000元)×適用稅率-速算扣除數

2.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得,適用5%~35%五級超額累進稅率。

應納所得稅額=[全年收入總額-(成本+費用+損失)]×適用稅率-速算扣除數

或:應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

3.稿酬、勞務報酬、特許權使用費、財產租賃等應納稅所得額的計算,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。

(1)對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收

①應納稅所得額≤20000元,應納稅額=應納稅所得額*20%

②20000元<應納稅所得額≤50000元,應納稅額=應納稅所得額*30%-2000

③應納稅所得額>50000元,應納稅額=應納稅所得額*40%-7000

(2)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對于稿酬所得,允許扣除費用的標準和計算方法與勞務報酬所得相同,在得出應納所得稅額后,允許按應納稅額減征30%,

應納所得稅額=應納稅所得額×20%×(1-30%)

4.財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減去財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。財產轉讓所得適用比例稅率,稅率為20%。其計算公式為:

應納所得稅額=應納稅所得額×20%

5.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。其應納所得稅額的計算公式為:

應納所得稅額=應納稅所得額×20%

6.稅額扣除

(1)個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分,應從應納稅所得額中扣除。

(2)對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人,可以根據其情況確定附加減除費用。

(3)納稅人從中國境外取得的所得,在其應納所得稅額中應扣除已在境外繳納的個人所得稅額,但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應納稅額。

【考點25】個人所得稅免稅

1.省政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒布的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發行的金融債券利息;

3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

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(責任編輯:中大編輯)

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