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2013年注冊資產評估師考試經濟法基礎強化第十三章5

發表時間:2012/9/14 11:32:24 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試經濟法第十三章 稅收法律制度的知識點沖刺輔導,希望對您的復習有所幫助!!

【考點16】減免稅

下列項目免征營業稅:

(1)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務;

(2)殘疾人員個人提供的勞務;

(3)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;

(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務;

(5)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;

(6)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;

(7)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

除上述規定外,營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

【考點17】企業所得稅的納稅人

個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。

居民企業
在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
無限納稅義務,應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅
非居民企業
依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。
有限納稅義務,一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

【考點18】企業所得稅的稅率

基本稅率
25%
適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。
預提所得稅稅率
20%(實際征稅時適用l0%稅率)
適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
兩檔優惠稅率
減按20%
符合條件的小型微利企業
減按l5%
國家重點扶持的高新技術企業

【考點19】準予扣除的項目

工資薪金
據實扣除
保險費(個人部分)
基本社會保險費和住房公積金。——據實扣除
企業為投資者或者職工支付的除前述之外的商業保險費,不得扣除。
利息
1.非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;
2.非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
福利費
企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
工會經費
企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。
職工教育經費
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
業務招待費
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。——兩者孰低
廣告費、業務宣傳費
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
環保專項資金
企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金。但上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
租賃費
經營租賃方式,按照租賃期限均勻扣除;融資租賃方式,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。
捐贈
企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

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(責任編輯:中大編輯)

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