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本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《經濟法》第十三章 稅收法律制度分論的知識點精講輔導，希望對您的復習有所幫助!!

二、個人所得稅

（一）納稅主體

1.納稅人

【注意】合伙企業、個人獨資企業也屬于個人所得稅納稅人。

住所標準和居住時間標準是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。

2.扣繳義務人

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。

（二）征稅對象

工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；合伙企業、個人獨資企業投資者的生產、經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

（三）計算

1.工資、薪金所得--按月（九級超額累進）

（1）費用扣除：每月收入額減除費用2000元以及附加費用后的余額

（2）公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

＝（每月收入額－2000元）×適用稅率－速算扣除數

【例題·計算題】小高在一家事業單位工作，合同中的約定的月薪2450元，請計算本月小高的應納稅所得額是多少？個人所得稅是多少？若月薪是3150呢？

『正確答案』

應納稅所得額＝2450－2000＝450元，個人所得稅＝450*5%＝22.5元

應納稅所得額＝3150－2000＝1150元

個人所得稅＝500*5%＋（1150－500）*10%＝90元

或＝1150*10%－25＝90元

2.個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得--按年（五級超額累進）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

＝（全年收入總額－成本、費用、損失）×適用稅率－速算扣除數

3.勞務報酬所得--按次

每次收入≤4000元：應納稅額＝（每次收入－800）×20%

每次收入＞4000元： 應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）

①應納稅所得額≤20000元，應納稅額＝應納稅所得額*20%

②20000元<應納稅所得額≤50000元，應納稅額＝應納稅所得額*30%－2000

③應納稅所得額＞50000元，應納稅額＝應納稅所得額*40%－7000

【注意】一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。

【例題·計算題】某大學教授在2008年7月獲得如下收入：給某化工廠進行技術指導獲得2000元；給某期刊翻譯論文獲得800元；指導其他學校學生論文獲得5000元。請計算該教授7月的應納稅所得額是多少？個人所得稅共多少？

『正確答案』

技術指導應納稅所得額＝2000－800＝1200（元）

翻譯論文應納稅所得額＝800－800＝0

指導文應納稅所得額＝5000×（1－20%）＝4000（元）

個人所得稅＝1200*20%＋4000*20%＝1040

【例題·單選題】某演員王某進行演出，取得出場費40000元，個人所得稅為（ ）。

A.32000 B.7600 C.9600 D.10000

『正確答案』B

『答案解析』應納稅所得額＝40000×（1－20%）＝32000（元）

個人所得稅＝32000×30%－2000＝7600（元）

4.稿酬所得--按次

每次收入≤4000元：應納稅額＝（每次收入－800）×20%×（1－30%）

每次收入＞4000元： 應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）×（1－30%）

【例題·單選題】（2006）李老師2006年3月取得一筆稿酬收入5500元，按照現行稅法規定，該筆收入需要交納的個人所得稅是（ ）元。

A.616 B.658 C.880 D.940

『正確答案』A

『答案解析』應納稅額＝5500×（1－20%）×20%×（1－30%）＝616（元）

【例題·單選題】（2008）王某出版一本專著，取得稿酬5000元。對于這筆稿酬，王某應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A.1000 B.800 C.560 D.500

『正確答案』C

『答案解析』應納稅額＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）。

【例題·單選題】（2010）中國公民王某2010年出版一本專著，取得稿酬收入10萬元。王某該筆收入應繳納個

（責任編輯：中大編輯）

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