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2014資產評估師考試科目《財務會計》專項測試18

發表時間:2014/2/28 11:04:37 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2014資產評估師考試科目《財務會計》專項測試

計算題

1. 甲公司適用的增值稅稅率為17%,甲公司2009年至2010年有關長期股權投資資料如下:

(1)2009年1月1日,甲公司以一項固定資產與一批存貨作為對價,取得乙公司60%的股權。甲公司所付出固定資產的原價為3 000萬元,累計折舊為1 800萬元,公允價值為1 500萬元,存貨的成本為500萬元,公允價值(等于計稅價格)為600萬元。合并日乙公司所有者權益賬面價值總額為5 000萬元,可辨認凈資產的公允價值為5 400萬元。在企業合并過程中,甲公司支付相關法律咨詢費用40萬元,相關手續均已辦理完畢。

(2)2009年4月21日,乙公司宣告分派2008年度的現金股利300萬元。

(3)2009年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2008年度現金股利。

(4)2009年度,乙公司實現凈利潤600萬元。

(5)2010年4月25日,甲公司處置該項股權投資,取得價款3 500萬元。

要求:

(1)假定合并前,甲公司與乙公司屬于同一集團,編制甲公司2009年至2010年與該項長期股權投資的有關的會計分錄;

(2)假定合并前,甲公司與乙公司不具有關聯方關系,編制甲公司取得該項長期股權投資時的會計分錄(單位以萬元表示)。

2.2007年1月1日,甲上市公司以其庫存商品對乙企業投資,投出商品的成本為180萬元,公允價值和計稅價格均為200萬元,增值稅稅率為17%(不考慮其他稅費)。甲上市公司對乙企業的投資占乙企業注冊資本的20%,甲上市公司采用權益法核算該項長期股權投資。按照投資合同約定,被投資方如果發生巨額虧損,投資方應按照虧損額1%的比例承擔額外虧損,以幫助乙企業盡快盈利。2007年1月1日,乙企業所有者權益總額(公允價值)為1 000萬元。乙企業2007年實現凈利潤500萬元。2008年乙企業發生巨額虧損2 000萬元。假定甲公司賬上有應收乙企業長期應收款30萬元且乙企業無任何清償計劃。2009年在調整了經營方向后,乙企業扭虧為盈,當年盈利800萬元。甲公司與乙企業2007至2008年均未發生任何內部交易。

要求:根據上述資料,編制甲上市公司對乙企業投資相關的會計分錄。(金額單位以萬元表示)

3.A公司2007年1月1日以950萬元(含支付的相關費用10萬元)購入B公司股票400萬股,每股面值1元,占B公司發行在外股份的20%,A公司采用權益法核算該項投資。

2007年1月1日B公司股東權益的公允價值總額為4 000萬元。

2007年B公司實現凈利潤600萬元,提取盈余公積120萬元。

2008年B公司實現凈利潤800萬元,提取盈余公積160萬元,宣告發放現金股利100萬元,A公司已經收到。

2008年B公司由于可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積200萬元(假定不考慮所得稅)。

2008年末該項股權投資的可收回金額為1 200萬元。

2009年1月5日A公司轉讓對B公司的全部投資,實得價款1 300萬元。

要求:根據上述資料編制A公司上述有關投資業務的會計分錄(金額單位以萬元表示)。

1.

【正確答案】:(1)

① 2009年1月1日:

借:固定資產清理      1 200

累計折舊        1 800

貸:固定資產          3 000

借:長期股權投資——乙公司   3 000(5 000×60%)

貸:固定資產清理           1 200

庫存商品              500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

資本公積——股本溢價       1 198

借:管理費用    40

貸:銀行存款    40

②2009年4月21日:

借:應收股利    180(300×60%)

貸:投資收益    180

③2009年5月10日:

借:銀行存款    180

貸:應收股利    180

④2010年4月25日:

借:銀行存款        3 500

貸:長期股權投資——乙公司  3 000

投資收益          500

(2)

借:固定資產清理    1 200

累計折舊      1 800

貸:固定資產       3 000

借:長期股權投資——乙公司     2 242

貸:固定資產清理           1 200

主營業務收入            600

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

營業外收入——處置非流動資產利得  300

銀行存款               40

借:主營業務成本    500

貸:庫存商品       500

【答疑編號10052413】

2.

【正確答案】:(1)甲上市公司對乙企業投資時:

借:長期股權投資——乙企業(成本)  234

貸:主營業務收入            200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

借:主營業務成本    180

貸:庫存商品       180

(2)2007年乙企業實現凈利潤500萬元:

借:長期股權投資——乙企業(損益調整) 100

貸:投資收益              100

(3)2008年乙企業發生虧損2 000萬元:

借:投資收益              334

貸:長期股權投資——乙企業(損益調整) 334

借:投資收益    30

貸:長期應收款    30

借:投資收益    20

貸:預計負債     20

此時,尚有未確認虧損額16萬元,應登記在備查簿中。

(4)2009年乙企業盈利800萬元,投資方應享有160萬元,先沖減備查簿中的16萬元,然后再做分錄:

借:預計負債    20

貸:投資收益    20

借:長期應收款   30

貸:投資收益    30

借:長期股權投資——乙企業(損益調整) 94(160-16-20-30)

貸:投資收益              94

【答疑編號10052417】

3.

【正確答案】:(1)2007年1月1日投資時:

借:長期股權投資——B公司(成本) 950

貸:銀行存款            950

(2)2007年B公司實現凈利潤600萬元:

A公司應該確認的投資收益=600×20%=120(萬元)。

借:長期股權投資——B公司(損益調整)120

貸:投資收益            120

(3)2007年B公司提取盈余公積,A公司不需要進行賬務處理。

(4)2008年B公司實現凈利潤800萬元:

A公司應該確認的投資收益=800×20%=160(萬元)。

借:長期股權投資——B公司(損益調整)  160

貸:投資收益              160

(5)2008年B公司宣告分配現金股利100萬元:

借:應收股利         20

貸:長期股權投資——B公司(損益調整)   20

(6)收到現金股利時:

借:銀行存款         20

貸:應收股利               20

(7)根據B公司資本公積的變動調整長期股權投資200×20%=40(萬元)

借:長期股權投資——B企業(其他權益變動)  40

貸:資本公積——其他資本公積         40

(8)2008年末長期股權投資的賬面價值=950+120+160-20+40=1 250(萬元),高于可收回金額1 200萬元,應計提長期股權投資減值準備50萬元。

借:資產減值損失              50

貸:長期股權投資減值準備           50

(9)2009年1月5日A公司轉讓對B公司的全部投資:

借:銀行存款          1300

長期股權投資減值準備     50

貸:長期股權投資——B公司(成本)     950

——B公司(損益調整)   260

——B公司(其他權益變動) 40

投資收益                100

借:資本公積——其他資本公積   40

貸:投資收益                40

【答疑編號10052420】

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(責任編輯:何以笙簫默)

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