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資產評估師考試經濟法考點精講(153)

(二)稅款征收方式

(三)稅收保全措施和強制執行措施

【例題·單選題】(2005)下列關于稅收保全措施條件的表述中，錯誤的是( )。

A.稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務的，可在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款

B.稅務機關在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入的跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保

C.納稅人不能提供納稅擔保

D.采取稅收保全措施必須經地市級以上稅務局局長批準

『正確答案』D

(四)稅款執行順序

1.納稅人同時欠繳國家稅款和債權人債務時，應優先繳納所欠國家稅款。

2.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

3.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外;

4.如果納稅人已經以自己的財產為債權人設定了擔保

(1)有財產擔保的債權可于繳稅之前優先清償

(2)納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收仍然應當先于抵押權、質權、留置權執行。

【總結】除了在先的有財產擔保的優先，其余都是稅款優先

(五)稅款征收的代位權和撤銷權

1.前提：納稅人欠繳稅款

2.適用情形：

(1)欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的;(代位權)

(2)納稅人因放棄到期債權;(撤銷權)

(3)無償轉讓財產;(撤銷權)

(4)以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的。(撤銷權)

3.后果：稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

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（責任編輯：中大編輯）

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