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本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《經濟法》第十三章 稅收法律制度的知識點沖刺輔導，希望對您的復習有所幫助!!

【考點7】增值稅專用發票

1.一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。

2.專用發票最高開票限額管理規定。

（1）最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；

（2）最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；

（3）最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。

3.專用發票只限于一般納稅人領購使用，但一般納稅人如有下列情形之一的，也不得領購使用：

（1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

（2）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（3）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：①虛開專用發票；②私自印制專用發票；③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；④借用他人專用發票；⑤未按規定開具專用發票；⑥未按規定保管專用發票和專用設備；⑦未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；⑧未按規定接受稅務機關檢查。

4.專用發票的開具。

（1）一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

（2）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

（3）小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

（4）銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

【考點8】消費稅的納稅人

在中國境內生產、委托加工和進口屬于《消費稅暫行條例》所規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人，為納稅人。

【考點9】消費稅的稅目

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。

【考點10】消費稅的計稅依據

1.銷售應稅消費品的計稅依據

從價定率

煙中的雪茄煙和煙絲、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質一次性筷子、實木地板

從量定額

成品油、啤酒、黃酒

復合計稅

卷煙、白酒

2.自產自用應稅消費品的計稅依據

直接計算

凡不是用于連續生產應稅消費品而是用于其他方面，例如用于生活福利設施、專項工程、基本建設，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應視同銷售，計入銷售額中，計算應納消費稅額。

組價計算

納稅人用于本企業基建、生活福利設施、專項工程的自制消費品，沒有同類產品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）

②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

3.委托加工應稅消費品的計稅依據

直接計算

按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。

組價計算

沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

4.進口應稅消費品的計稅依據

①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）

②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（關稅完稅價格十關稅＋進口數量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

關稅完稅價格是指海關核定的關稅計稅價格。

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（責任編輯：中大編輯）

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