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本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《財務會計》第十三章 財務預測與決策的知識點精講輔導，希望對您的復習有所幫助!!

第二節　財務預測與計劃

一、財務預測

（一）財務預測的含義與意義

財務預測是財務人員根據歷史資料，依據現實條件，利用一定的方法對企業未來財務活動的發展趨勢做出科學的測算和估計。

（二）銷售百分比法

籌資需求的預測是財務預測的重要組成部分，銷售百分比法是比率預測法最常見的方法。

銷售百分比法假設收入、費用、資產、負債與銷售收入存在著穩定的百分比關系，根據預計銷售額和相應的百分比預計資產、負債和所有者權益，然后利用會計等式確定籌資需求。

1.銷售百分比法的步驟。

（1）銷售預測。銷售預測是財務預測的起點；

（2）估計資產需要量；

（3）估計收入、費用和留存收益；

（4）估計籌資需求。

【例13－9】假設A公司2009年12月31日的資產負債表（簡表）如表13－2所示

表13－2 資產負債表（簡表）

A公司 2009年12月31日 單位：元

A公司2008年的銷售收入是1 000 000元，現公司還有剩余生產能力，增加收入不需固定資產方面的投資。假定銷售凈利率是10%，股利支付率是60%，如果預計2009年A公司銷售收入為1 200 000元，那么外部籌資需要量是多少？

『正確答案』

（1）確定銷售百分比。銷售額與資產負債表項目的百分比，可以根據上年有關數據確定。

貨幣資金÷銷售額＝50 000÷1 000 000＝5%

應收賬款÷銷售額＝150 000÷1 000 000＝15%

存貨÷銷售額＝300 000÷1 000 000＝30%

應付賬款÷銷售額＝150 000÷1 000 000＝15%

（2）計算預計銷售額下增加的資產和負債

資產或負債增加額＝預計銷售增加額×各項目銷售百分比

貨幣資金增加額＝預計銷售增加額×各項目銷售百分比

貨幣資金增加額＝5%×200 000＝10 000（元）

應收賬款增加額＝15%×200 000＝30 000（元）

存貨增加額＝30%×200 000＝60 000（元）

應付賬款增加額＝15%×200 000＝30 000（元）

預計增加的資產總額＝10 000＋30 000＋60 000＝100 000（元）

預計增加的負債總額＝30 000（元）

預計融資總額＝70 000（元）

（3）預計留存收益增加額。留存收益是公司內部融資來源。只要公司有盈利并且不是全部用來支付股利，留存收益會使用權益自然增長。留存收益可以滿足或部分滿足企業的融資需要。

留存收益增加額＝預計銷售額×銷售凈利率×（1－股利支付率）＝1 200 000×10%×（1－60%）＝48 000（元）

（4）計算外部融資需求。

外部融資需求＝預計融資總額－內部融資額＝70 000－48 000＝22 000（元）

外部融資需求＝預計總資產－預計總負債－預計股東權益＝900 000－530 000－348 000＝22 000（元）

二、財務計劃

財務計劃是以預算的形式對企業在一定時期內的生產經營活動進行的貨幣表現。

（一）銷售預算

銷售預算是整個預算的編制起點，通常要分品種、分月份、分銷售區域、分銷售員來編制。根據銷售計劃及貨款收回情況可以編制現金收入預算。

（二）生產預算

以銷售預算為基礎，可編制生產預算，產品的生產量與銷售量之間的關系為：

預計生產量＝（預計銷售量＋預計期末存貨）－預計期初存貨

（三）直接材料預算

以生產預算為基礎，可編制直接材料預算，直接材料需用量與預計采購量之間的關系為：

預計采購量＝（生產上預計需用量＋預計期末存貨）－預計期初存貨

在直接材料的預算中，通常還包括材料方面預期的現金支出的計算，為以后編制現金預算提供必要的資料。

（四）直接人工預算

以生產預算為基礎，根據生產單位產品需用直接人工小時，每小時人工成本，可編制直接人工預算。

（五）制造費用預算

制造費用按其性態劃分為變動制造費用和固定制造費用。根據過去的實際開支，按預算期的可預見變化來調整，編制制造費用預算。

固定制造費用預算，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關。

由于固定資產折舊是無須現金支出的項目，計算費用方面預期的現金支出，應將折舊這一項目扣除。

（六）產品成本預算

產品成本預算是生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。

（七）銷售及管理費用預算

銷售費用預算以銷售預算為基礎，分析銷售收入銷售利潤和銷售費用的關系，按品種、地區、人員、用途具體編制。

管理費用預算多屬于固定成本，一般以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。

（八）現金預算

完整的現金預算應當包括以下四個組成部分：（1）現金收入；（2）現金支出；（3）現金余缺；（4）資金的籌集與運用

現金預算反映各預算期款項的收入與支出，并做出對比說明。目的是在資金不足時籌措資金，資金多余時處理資金余額，控制現金收支的限額，發揮現金管理的作用。

（九）預計財務報表的編制

1.預計利潤表

預計利潤表可以了解企業的預期盈利水平，是在匯總銷售、成本、銷售與管理費用等預算的基礎上編制的。

2.預計資產負債表

預計資產負債表的目的在于：判斷預算反映的財務狀況的穩定性和流動性。通過分析發現預算存在的問題，即使修改預算，以改善財務狀況。利用期初資產負債表，根據銷售、生產等預算的數據加以調整編制的。

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（責任編輯：中大編輯）