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第二節　資本公積

一、其他資本公積

(一)長期股權投資權益法核算下產生的資本公積

被投資單位發生除凈損益以外的所有者權益的其他變動時，投資方按投資比例計算并調整長期股權投資賬面價值，并同時調整資本公積。

借：長期股權投資——其他權益變動

貸：資本公積——其他資本公積

或作相反分錄。

處置采用權益法核算的長期股權投資時，同時結轉原計入資本公積的相關金額

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

或者做相反分錄。

(二)自用房地產或存貨的轉換公允價值計量的投資性房地產形成的資本公積

借：投資性房地產――成本

累計折舊

貸：固定資產

資本公積――其他資本公積

【提示】如果是形成的為借方差額，計入公允價值變動損益，不計入資本公積。

(三)因金融工具形成的相關資本公積

1、可供出售金融資產公允價值的變動

可供出售金融資產公允價值變動形成的利得，一般計入資本公積。

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

公允價值變動形成的損失，作相反的會計分錄。

2、金融資產的重分類(持有至到期投資重分類到可供出售金融資產)

借：可供出售金融資產(公允價值)

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息

資本公積——其他資本公積(倒擠差額，也可能在借方)

注意，借方貸方的差額都計入資本公積，與自用房地產(存貨)轉換為以公允價值計量的投資性房地產的不同。

(四)因套期形成的資本公積

屬于有效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目;屬于無效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目，不涉及資本公積的調整。

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（責任編輯：中大編輯）

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