2013年資產評估師考試時間定于2013年9月7日、8日,為了幫助考生系統的復習2013年注冊資產評估師考試課程,全面的了解注冊資產評估師考試教材的相關重點,小編特編輯匯總了2013年注冊資產評估師考試《財務會計》相關知識點,希望對您的復習有所幫助!!
第五節 貸款和應收款項
一、概述
在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產
二、會計處理
與持有至到期相似
1.取得時:本金+費用
2.持有時:實際利率法
3.出售時:收款與賬面價值差額計入損溢
[例]甲企業銷售一批商品給乙企業,貨已發出,增值 稅專用發票上注明的商品價款為100 000元,增值稅銷項稅額為17 000元。當日收到乙企業簽發的不帶息商業承兌匯票一張,該 票據的期限為3個月。相關銷售商品收入符合收入確認條件。
甲企業的賬務處理如下:
(1)銷售實現時:
借:應收票據 117 000
貸:主營業務收入 100 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17 000
(2)3個月后,應收票據到期,甲企業收回款項117 000元,存入銀行:
借:銀行存款 117 000
貸:應收票據 117 000
(3)如果甲企業在該票據到期前向銀行貼現,且銀行擁有追索權,則甲企業應按票據面值確認短期借款,按實際收到的金額(即減去貼現息后的凈額)與票據金額之問的差額確認“財務費用”。假定甲公司貼現獲得現金凈額115 830元,則相關賬務處理如下:
借:銀行存款 . 115 830
財務費用 . 1 170
貸:短期借款 117 000
需要注意的是,企業應當設置“應收票據備查簿”,逐筆登記商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業匯票到期結清票款或退票后,在備查簿中應予注銷。
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(責任編輯:何以笙簫默)