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資產評估師考試經濟法考點精講(135)

三、稅法構成

稅法的構成一般包括：納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、減免稅、違法處理等要素。

(一)納稅主體：依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。

【區分】納稅人、負稅人的區分

負稅人是指稅收的實際負擔者。納稅人不等于負稅人。(一般，所得稅的納稅人就是負稅人，而流轉稅的納稅人和負稅人不同)

(二)征稅對象(征稅客體)——對什么征稅

作用：征稅對象關系著各種稅法的基本界限，是征稅的直接依據和稅法的最基本要素。

(三)稅目：納稅對象的具體化，是各個稅種所規定的具體征稅項目。

制定方法：(1)列舉法(2)概括法

(四)稅率：納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，是稅法結構中的核心部分。

(五)計稅依據(稅基)——計算應納稅額的標準

分為：從價計征、從量計征

(六)納稅環節：確定在哪個環節應當繳納稅款

(七)納稅期限：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，稅法強制性在時間上的體現。

分類：按期納稅、按次納稅

(八)減免稅

減免稅可分為固定減免稅、定期減免稅和臨時減免稅

(九)違法處理

主要措施有：加收滯納金、處以罰款、罰沒并處、稅收保全措施、強制執行措施、提請司法機關處理等。

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（責任編輯：中大編輯）

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