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(4)20×7年12月31日，該債券公允價值為110 000元(不含利息)。

(5)20×8年1月3日，收到該債券20×7年下半年利息。

(6)20×8年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款118 000元(含20×8年第1季度利息1 000元)。

假定不考慮其他因素。

甲企業的賬務處理如下：

20×7年1月1日，購入債券：

借：交易性金融資產——成本 100 000

應收利息 2 000

投資收益 3 000

貸：銀行存款 105 000

(1)20×7年1月3日，收到該債券20×6年下半年利息：

借：銀行存款 2 000

貸：應收利息 　2 000

(2)20×7年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益：

借：交易性金融資產——公允價值變動15 000

貸：公允價值變動損益 15 000

借：應收利息 2 000

貸：投資收益 　2 000

思考：此時，該項交易性金融資產賬面是什么情況!!

答案：賬面價值為115 000元，其中成本明細科目為100 000元，公允價值變動明細科目為15 000元。

思考：從購入至6月30日，對損益的累計影響金額多少??

答案：對損益的累計影響金額為14 000元，(-3 000)+15 000+2 000=14 000(元)

(3)20×7年7月3日，收到該債券半年利息：

借：銀行存款 2 000

貸：應收利息 2 000

(4)20×7年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益：

借：公允價值變動損益 5 000

貸：交易性金融資產——公允價值變動 5 000

借：應收利息 2 000

貸：投資收益 　2 000

思考：此時，該項交易性金融資產賬面是什么情況?!

答案：賬面價值為110 000元。其中，其中成本明細科目為100 000元，公允價值變動明細科目為10 000元。15 000-5 000=10 000(元)

思考：從購入至年底，由于該項交易性金融資產而產生的公允價值變動損益累計金額為多少?!

答案：累計金額為貸方10 000元。分錄(2)中為貸方15 000元，分錄(4)中為借方5 000元，累計為貸方10 000元。

結論：“交易性金融資產——公允價值變動”的余額對應著累計的“公允價值變動損益”的金額。

(5)20×8年1月3日，收到該債券20 ×7年下半年利息：

借：銀行存款 2 000

貸：應收利

（責任編輯：中大編輯）

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