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第三節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表分析

一、現(xiàn)金流量表的分析

(一)結(jié)構(gòu)分析

1.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)結(jié)構(gòu)分析

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，如果為正值，屬于正常的現(xiàn)金流量情況，并且說(shuō)明企業(yè)可以持續(xù)地產(chǎn)生現(xiàn)金流量;如果為負(fù)值，若該企業(yè)處于創(chuàng)建階段，可能未來(lái)能夠產(chǎn)生正的現(xiàn)金流量;若處于其他借款，則可能面臨財(cái)務(wù)困境。

一般情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)為正值。

(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~如果為正值，一是企業(yè)收回對(duì)外投資及取得投資收益，屬于正常情況，說(shuō)明企業(yè)對(duì)外投資形成收益或投資到期收回;二是處置固定資產(chǎn)鄧長(zhǎng)期資產(chǎn)，表明經(jīng)營(yíng)策略經(jīng)營(yíng)方向上有所調(diào)整，需要更多的現(xiàn)金投入到固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)上。如果為負(fù)值，可能是企業(yè)對(duì)外投資增加或企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，不論屬于哪一種情況，都活命企業(yè)具有一定的投資能力，進(jìn)而說(shuō)明企業(yè)的籌資能力和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力。

(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~如果為正值，說(shuō)明企業(yè)具有一定的籌資能力，進(jìn)而漸進(jìn)說(shuō)明企業(yè)的盈利能力。如果為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)具有一定的償債能力、分配現(xiàn)金股利能力，進(jìn)而間接說(shuō)明企業(yè)的盈利能力。

如果由于減資導(dǎo)致的負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)在調(diào)整經(jīng)營(yíng)規(guī)模或經(jīng)營(yíng)原因方面出現(xiàn)虧損需要減資。

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是正值，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是負(fù)值;籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。

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