一、單項選擇題

1、2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2009年12月有下列一筆業務：借：銀行存款 100000貸：營業外收 100000經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是(　)。

A.借：以前年度損益調整 1

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000

B.借：以前年度損益調整 17000

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17000

C.借：以前年度損益調整 14529.91

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14529.91

D.借：以前年度損益調整 14529.91

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 14529.91

【答案】D

2、根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法屬于(　)。

A.核對法

B.比較分析法

C.控制計算法

D.查詢法

【答案】C

二、多項選擇題

1、某工業企業生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。注冊稅務師在該企業2005年決算報表編制后的匯算清繳時發現，該企業2005年有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為：借：生產成本23400貸：原材料20000應交稅費——增(進轉) 3400注冊稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有(　)。

A.原材料

B.生產成本

C.庫存商品

D.本年利潤

E.以前年度損益調整

【答案】BCE

2、注冊稅務師在2008年5月對某工業企業2007年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記(　)賬戶。

A.生產成本

B.長期待攤費用

C.庫存商品

D.本年利潤

E.以前年度損益調整

【答案】BCE

【解析】

借：長期待攤費用

貸：相關科目

借：生產成本

貸：長期待攤費用

借：庫存商品

貸：生產成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

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