1.某電子公司(企業所得稅稅率15%)2016年1月1日向母公司(企業所得稅稅率25%)借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2017年電子公司企業所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為(　)萬元。

A.1000

B.500

C.350

D.0

『正確答案』C

『答案解析』電子公司的實際稅負不高于境內關聯方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過金融機構同期同類貸款利率計算的數額。2017年電子公司企業所得稅前可扣除的利息費用=5000×7%=350(萬元)。

2.某商貿公司2017年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發生業務招待費300萬元、業務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據企業所得稅相關規定，上述支出可計入企業籌辦費并在稅前扣除的金額是(　)萬元。

A.200

B.220

C.400

D.520

『正確答案』C

『答案解析』企業在籌辦期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，按有關規定稅前扣除。可計入企業籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)。

3.2017年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2017年企業申報所得稅時上述費用可在應稅所得額扣除(　)萬元。

A.255.5

B.257.5

C.259.5

D.260

『正確答案』B

『答案解析』

補充養老保險：實際發生12萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，可扣除10萬元;

補充醫療保險：實際發生8萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，可扣除8萬元;

職工福利費：實際發生35萬元，扣除限額=200×14%=28(萬元)，可扣除28萬元;

職工教育經費：軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，實際發生4萬元，扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，可扣除4萬元，共扣除=4+4=8(萬元);

工會經費：實際發生3.5萬元，扣除限額=200×2%=4(萬元)，可扣除3.5元。

合理工資總額200萬元可以據實扣除。

綜上分析， 可稅前扣除的金額為257.5萬元。

4.2017年度，甲企業實現銷售收入3000萬元，當年發生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業在計算2017年度企業所得稅納稅所得額時，納稅調整的廣告費情況為(　)。

A.納稅調整增加50萬元

B.納稅調整增加60萬元

C.納稅調整減少50萬元

D.納稅調整減少60萬元

『正確答案』C

『答案解析』扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元，納稅調減金額為50萬元。

5.2017年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2017年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計(　)萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

『正確答案』A

『答案解析』銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費：2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業務宣傳費：實際發生額320萬元(240+80)，稅前扣除標準2000×15%=300(萬元)，實際發生額大于標準額，按300萬元扣除。

合計=10+300=310(萬元)

6.甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為(　)萬元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

『正確答案』C

『答案解析』投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

7.2017年某國家重點扶持的高新技術企業，主營業務收入4000萬元、國債利息收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發生管理費用200萬元、銷售費用500萬元(其中包括廣告費、業務宣傳費支出300萬元)、財務費用500萬元，營業外支出40萬元。上年未扣結轉到本年度的廣告費支出100萬元。假設沒有其他相關調整事項。2017年度該企業應繳納企業所得稅(　)萬元。

A.84 　　B.90 　　 C.100 　　 D.52

『正確答案』A

『答案解析』會計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元)

廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發生了300萬元，準予全部扣除，上年結轉的廣告費支出也允許扣除。

應納企業所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬元)

8.2017年某居民企業實現商品銷售收入2025萬元，發生現金折扣100萬元，商業折扣50萬元，后因商品質量問題，發生銷貨退回25萬元，接受捐贈收入120萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實無法償付的應付款項10萬元。2017年該企業的企業所得稅應稅收入為(　)萬元。

A.2140

B.2100

C.2150

D.2200

『正確答案』B

『答案解析』銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應稅收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(萬元)。

9.2017年某電信企業在委托銷售電話入網卡的業務中，向經紀人和代辦商支付手續費及傭金100萬元，企業當年取得營業收入1000萬元，該企業在計算2017年企業所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續費是(　)萬元。

A.0 　　 B.50 　　 C.80 　　 D.100

『正確答案』B

『答案解析』可扣除的傭金和手續費=1000×5%=50(萬元)

10.某公司2017年度“財務費用”賬戶中列支兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元;經過批準自5月1日起向本企業職工借入資金60萬元，用于建造廠房，在10月31日進行竣工結算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2017年度可在稅前扣除的財務費用為(　)萬元。

A.7.7 　　 B.12.3 　　 C.8.75 　　 D.9.1

『正確答案』A

『答案解析』銀行的利率=(7×2)÷200×100%=7%;自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎，因此5月份～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務費用=7+0.7=7.7(萬元)。

11.下列關于企業籌建期間相關業務的稅務處理，正確的是(　)。

A.籌建期應確認為企業的虧損年度

B.籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內進行攤銷

C.籌建期發生的廣告費和業務宣傳費可按實際發生額計入籌辦費

D.籌建期發生的業務招待費可按實際發生額計入籌辦費

『正確答案』C

『答案解析』企業籌辦費期間不計算為虧損年度;籌辦費可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內進行攤銷;企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費。

12.根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，正確的有(　)。

A.境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補

B.一般性稅務處理下被合并企業的虧損不得由分立企業彌補

C.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補

D.虧損彌補的年限最長不得超過5年

E.境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A不正確，境外營業機構虧損不得抵減境內營業機構盈利; 選項B不正確，在合并事務中，不可能出現分立企業，更談不上虧損彌補了;選項E，境內營業機構虧損可以用境外營業機構盈利彌補。

13.2017年8月甲企業以吸收方式合并乙企業，合并業務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業凈資產賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發行的最長期限的國債利率為4.5%。2017年由甲企業彌補的乙企業的虧損額為(　)萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

『正確答案』C

『答案解析』符合特殊性稅務處理的條件，合并企業彌補的被合并企業的虧損限額為被合并企業凈資產的公允價值乘以截止合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。2017年甲企業彌補乙企業的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)

14.下列關于資產的企業所得稅稅務處理的說法，正確的有(　)。

A.外購商譽的支出在企業整體轉讓時準予扣除

B.租入資產的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

C.企業持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;選項E，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使用該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

15.在計算應納稅所得額時，準予扣除企業按照規定計算的固定資產折舊。下列固定資產，不得計算折舊扣除的有(　)。

A.與經營活動無關的固定資產

B.以經營租賃方式租出的固定資產

C.以融資租賃方式租入的固定資產

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

『正確答案』ADE

『答案解析』選項BC可以計提折舊在稅前扣除。

16.在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，應作為長期待攤費用的有(　)。

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.固定資產的日常修理支出

D.外購的生產性生物資產支出

E.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除;選項D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。

17.依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有(　)。

A.修理后固定資產被用于新的或不同的用途

B.修理后固定資產的使用年限延長2年以上

C.修理后固定資產的使用年限延長1年以上

D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上

E.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的20%以上

『正確答案』BD

『答案解析』企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

13.下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有(　)。

A.自創商譽

B.外購商譽的支出

C.以融資租賃方式租入的固定資產

D.單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊

E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除;選項C，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

14.2017年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產確認條件，公司按照無形資產進行核算。根據企業所得稅相關規定，2017年該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額是(　)萬元。

A.6

B.10

C.30

D.60

『正確答案』C

『答案解析』企業購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以根據固定資產或無形資產進行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額=60÷2=30(萬元)

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