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2019稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題及答案十四

發(fā)表時(shí)間:2019/6/21 14:56:33 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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1.2017年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外,作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包總金額300萬元,將其中的100萬元工程分包給另一單位,并簽訂分包合同。甲公司2017年9月應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

『正確答案』B

『答案解析』技術(shù)合同單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的,應(yīng)按一定比例的報(bào)酬貼花。應(yīng)繳納印花稅=200(=1000×1÷5)×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。

2.2012年7月甲公司開業(yè),實(shí)收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同,合同注明金額1000萬元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品,合同約定由乙公司提供原材料200萬元,甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2012年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

『正確答案』C

『答案解析』對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

3.2009年1月,A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫,簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元,租期未定:接受某公司委托加工一批產(chǎn)品,簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供,金額為200萬元,另外收取加工費(fèi)30萬元;簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.765

B.770

C.1165

D.1170

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納印花稅=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)

4.下列單位或個(gè)人屬于印花稅納稅人的是( )。

A.商品購銷合同的擔(dān)保人

B.與用戶簽訂供電合同的電網(wǎng)

C.在國外領(lǐng)取專利證,在國內(nèi)使用的單位

D.發(fā)放土地證的土地管理局

『正確答案』C

『答案解析』擔(dān)保人不屬于印花稅的納稅人;電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;土地管理局不屬于印花稅的納稅人。

5.下列單位,屬于印花稅納稅人的有( )。

A.技術(shù)合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔(dān)保單位

C.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運(yùn)輸合同的承運(yùn)單位

E.發(fā)放商標(biāo)注冊證的商標(biāo)局

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B,擔(dān)保單位不屬于納稅人;選項(xiàng)E,發(fā)放商標(biāo)注冊證的商標(biāo)局也不屬于印花稅納稅人。

6.下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)人描述正確的有( )

A.各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人包括保人,但不包括證人、鑒定人

B.在國外書立在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證其納稅人是使用人

C.電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

D.凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證,由雙方協(xié)商確定納稅義務(wù)人,協(xié)商不成的雙方各繳納應(yīng)稅額的50%

E.在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受稅法所列舉憑證應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A,各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人,不包括保人、證人、鑒定人;選項(xiàng)D,當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。

7.下列合同中,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是( )。

A.企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B,企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的范圍,不繳納印花稅;選項(xiàng)C,對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計(jì)稅;選項(xiàng)D,房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同,凡房屋屬于用于生活居住的,暫免貼花。

8.下列合同和書據(jù),應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)出讓合同

C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

E.個(gè)人無償贈與書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C,按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

9.下列合同或憑證,應(yīng)繳納印花稅的有( )。

A.企業(yè)出租門店合同

B.專利證

C.軍事物資運(yùn)輸憑證

D.已繳納印花稅的憑證副本

E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營的租房合同

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C,軍事物資運(yùn)輸憑證,免征印花稅;選項(xiàng)D,已繳納印花稅的憑證副本或抄本,免征印花稅。

10.下列合同中,應(yīng)該征收印花稅的有( )。

A.未按期兌現(xiàn)的合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購售電合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

D.國家指定的收購部門與農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

E.企業(yè)與會計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)該征稅,未按期兌現(xiàn)的合同,也是印花稅的征稅對象;對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅,所以選項(xiàng)C符合題意。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅,選項(xiàng)B不符合題意;國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同,屬于免稅合同,選項(xiàng)D不符合題意;會計(jì)、審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍,選項(xiàng)E不符合題意。

11.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù),說法正確的有( )。

A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

B.以物易物方式的商品交易合同,以購銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同,以購銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的,以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A,貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)D,對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花;選項(xiàng)E,建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用。

12.下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中,正確的有( )。

A.簽訂應(yīng)稅憑證后,憑證生效之日起貼花完稅

B.多貼印花稅票者,不得申請退還或抵扣印花稅

C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上,由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷

D.已經(jīng)貼花的憑證,凡合同修改后所載金額增加的,應(yīng)補(bǔ)貼印花

E.企業(yè)啟用新賬簿后,實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的,僅就增加的部分補(bǔ)貼印花

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A,應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅,不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)C,是由納稅人自行注銷或畫銷。

13.某企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)與A公司簽訂一項(xiàng)易貨合同,約定用120萬元市場價(jià)格的庫存商品換取市場價(jià)格為140萬元的原材料,支付A公司差價(jià)20萬元。

(2)與B公司簽訂一份加工合同,為其加工一批特殊商品,原材料由該企業(yè)提供,金額300萬元,另外收取加工費(fèi)120萬元。

(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同,金額2500萬元,施工期間將價(jià)值600萬元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位,并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達(dá)到企業(yè)的要求,企業(yè)實(shí)際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬元。

(4)2008年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元,其中90%為企業(yè)自用(當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%),10%對外出租,出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬元。

『正確答案』

(1)應(yīng)繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)

(2)應(yīng)繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)

(3)應(yīng)繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

(4)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)

應(yīng)繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)

房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)=61.44+0.08=61.52(萬元)

印花稅是考試中的次重點(diǎn)章!分值在10-15分左右,客觀題考核為主,主觀題單獨(dú)考核過計(jì)算題。從歷年考試情況看,本章的核心是征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算和減免稅優(yōu)惠。

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