一、單項選擇題

1、某企業享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業賬務處理正確的是(　) 。

A、借：銀行存款

貸：其他業務收入

B、借：銀行存款

貸：遞延收益

C、借：銀行存款

貸：營業外收入

D、借：銀行存款

貸：以前年度損益調整

2、某擁有進出口經營權的生產企業，2017年2月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及到的會計分錄正確的是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 270萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　270萬

B、借：應收出口退稅款 270萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 　　270萬

C、借：應收出口退稅款 　　　　　　　70萬

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 200萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　 270萬

D、借：應收出口退稅款　　　　　　 190萬

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 80萬

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 270萬

3、某稅務師事務所審查某企業的納稅情況，發現該企業2017年12月領用外購的半成品一批用于新建廠房，領用的半成品成本為80000元，企業針對該業務的賬務處理為：

借：在建工程 80000

貸：原材料 80000

企業應作賬務調整分錄為(　)

A、借：在建工程 13600

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13600

B、借：在建工程 13600

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)13600

C、借：應交稅費——待抵扣進項稅額 5440

貸：應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉出)5440

D、借：應交稅費——待抵扣進項稅額 8160

貸：應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉出)8160

4、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6個月，月租金10萬元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬元。對于該業務。該商廈2017年8月應進行的會計處理是(　)。

A、不做任何賬務處理

B、借：應收賬款111000

貸：主營業務收入100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11000

C、借：應收賬款　　111000

貸：主營業務收入　　100000

應交稅費——應交增值稅(待轉銷項稅額)11000

D、借：應收賬款　　100000

貸：主營業務收入　　100000

5、下列關于轉讓不動產增值稅征收管理規定的表述錯誤的是(　)。

A、小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規模納稅人轉讓其自建的不動產以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

D、—般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

6、A企業為營改增一般納稅人，2017年6月，支付給小規模納稅人聯運企業含稅運費20.6萬元，并收到小規模納稅人申請的由稅務局代開的增值稅專用發票。其正確的賬務處理是(　)。

A、借：主營業務成本　　　　　　　　　　18.02

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)1.98

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

B、借：主營業務成本　　　　　　　　　　20

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.6

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20.6

C、借：主營業務成本　　　　　　　　　　18.6

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20

D、借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　18.6

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　1.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

7、某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2017年8月從農業生產者手中購進自產水果用于生產水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元;支付運費，取得增值稅專用發票上注明運費1000元，其正確的賬務處理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　9700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　9810

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　 10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11110

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　 9700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

D、借：原材料　　　　　　　　　　　　 11000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

8、增值稅一般納稅人以下業務中，應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算的是(　)。

A、將上月購進鋼材用于簡易計稅項目

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當月購入機器設備用于生產經營

D、自產的產品用于集體福利

9、下列關于稅金及附加的審查，說法不正確的是(　)。

A、企業經營活動產生的消費稅應該通過“稅金及附加”科目核算

B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算

C、購買車輛繳納的車輛購置稅應該記入所購入車輛的成本

D、某煤礦企業生產銷售原煤繳納的資源稅應該通過“稅金及附加”科目核算

10、某化妝品廠2017年12月發出材料委托某企業加工一批高檔化妝品，收回后用于連續生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，增值稅額1700元。受托方依法代收代繳消費稅6000元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為(　)。

A、借：委托加工物資　　17700

貸：銀行存款　　17700

B、借：委托加工物資　　16000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

貸：銀行存款　　17700

C、借：委托加工物資　　10000

應交稅費——應交消費稅　　6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700

貸：銀行存款　　17700

D、借：生產成本　　17700

貸：銀行存款　　17700

11、下列關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是(　)。

A、某公司進口一箱化妝品，取得了海關繳款憑證，其進口環節繳納的增值稅可以抵扣

B、某公司自制一臺機床用于生產，企業會計做賬時直接將其計入“固定資產”科目，由于是用于增值稅應稅項目，則自制固定資產耗用原材料的進項稅額可以抵扣

C、某工廠為了裝修自己的廠房，將購置的涂料用于該項目中，購置涂料時已經取得增值稅專用發票，這些涂料進項稅不可以抵扣

D、某生產集團，其辦公室和生產廠房共用一塊水表，每月水費開具增值稅專用發票結算，則辦公室的用水進項稅額是可以抵扣的

12、一般納稅人發生的下列業務中所涉及的增值稅，需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目進行核算的是(　)。

A、將上月購進貨物用于本企業的業務招待

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當月購進的材料發生退貨

D、自產的產品用于對外投資

13、某商場(系增值稅一般納稅人)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是(　)。

A、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)145.30

B、借：應收賬款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

C、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

D、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：營業外收入　 　　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

14、某企業2018年2月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，1月末欠繳稅款15萬元，則2月份，企業應做的會計分錄是(　)。

A、借：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　　　15萬

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)　15萬

B、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　-15萬

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　-15萬

C、借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 10萬

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)　10萬

D、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　-10萬

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　-10萬

15、營改增一般納稅人按稅法規定初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的(　)專欄進行核算。

A、進項稅額

B、減免稅款

C、增值稅留抵稅額

D、銷項稅額抵減

16、某摩托車廠由于經營業務量較大，稅務機關核定其增值稅納稅期限為15日，2017年2月17日，經過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業實際在18日將上述稅款繳納給當地主管稅務機關，則實際繳納稅款的會計分錄是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 50萬

貸：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　　　　50萬

B、借：應交稅費——未交增值稅 50萬

貸：銀行存款　　　　　　　 50萬

C、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 50萬

貸：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　50萬

D、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 50萬

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　50萬

17、下列涉稅會計處理不正確的是(　)。

A、企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

B、納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”

C、企業按規定應繳的印花稅金，應借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”

D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

18、某一般納稅人2017年8月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業應做的會計分錄為(　)。

A、借：應交稅費——未交增值稅 20

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)20

B、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 20

貸：應交稅費——未交增值稅 20

C、借：應交稅費——未交增值稅 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)10

D、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) -20

貸：應交稅費——未交增值稅 -20

19、下列各項中，應通過“營業外收入”科目核算的是(　)。

A、甲公司因出售其持有的可供出售金融資產取得的處置收益100萬元

B、乙公司因出售其持有的存貨確認的收入500萬元

C、丙公司因出租其倉庫取得的租金收入220萬元

D、丁公司因出售閑置的固定資產取得的凈收益300萬元

20、某軟件企業享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式返還的增值稅時正確的賬務處理為(　)。

A、借：銀行存款

貸：主營業務收入

B、借：銀行存款

貸：其他業務收入

C、借：銀行存款

貸：營業外收入

D、借：銀行存款

貸：資本公積

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