【1·多選題】增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內設置的專欄包括(　)。

A.待認證進項稅額

B.待轉銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設置。注意哪些是二級明細，哪些是專欄。

【2·多選題】2018年6月某工業企業(一般納稅人)將自產的產品一批委托某商場代銷，當期發出產品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續費。7月，企業收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續費8480元后的金額通過銀行轉賬的方式支付給該企業，該企業取得商場開具的手續費增值稅專用發票后，將貨物的增值稅專用發票開具給對方。該企業應做的會計處理包括(　)。

A.發出代銷商品時

借：發出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發出代銷商品時

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續費發票時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費用　　　　　　　　　　　　　8000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 480

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12800

D.結轉代銷商品成本時

借：主營業務成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結轉代銷商品成本時

借：主營業務成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

【3·單選題】某經批準從事融資租賃業務的公司2018年3月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅1020000元，取得機動車銷售統一發票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是(　)。

A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　 87179.49

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　102000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

【4·單選題】某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

本題中，本月預繳本月稅款：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

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【5·單選題】某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　 10

C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業當期應納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。

【6·單選題】(2011年)某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(　)

A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

『正確答案』ABCE

【7·多選題】需要通過“應交稅費——預交增值稅”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服務收到預收款

B.不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的不動產經營租賃服務

C.納稅人轉讓其取得的不動產

D.7月15日預繳7月1日至10日的應納增值稅

E.房地產開發企業銷售開發產品收到預收款時

【·多選題】下列(　)通過“應交稅費”科目核算。

A.消費稅

B.代扣代繳的個人所得稅

C.房產稅

D.車船稅

E.契稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業不需要預計應繳數所繳納的稅金，如耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等，不在“應交稅費”核算。

【8·單選題】某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發票，但尚未認證，其進項稅額應通過(　)核算。

A.應交稅費——待認證進項稅額

B.應交稅費——待抵扣進項稅額

C.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

D.原材料

『正確答案』A

【9·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月開始擴建廠房，擴建前廠房原值200萬，擴建支出預計為150萬。2018年4月為擴建廠房購進建材一批，取得增值稅專用發票，注明價款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務處理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅額) 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 51000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 51000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正確答案』C

【10·多選題】某企業(增值稅一般納稅人)2017年1月1日采用具有融資性質分期收款方式銷售產品一批，不含稅價款1500000元，成本800000元，合同規定貨款分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等額支付。假定該產品的現銷價格1200000元。下列說法正確的有(　)。

A.增值稅納稅義務于2017年1月1日發生

B.增值稅納稅義務于合同規定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日發生

C.會計上于2017年1月1日確認收入

D.會計上分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日確認收入

E.由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發生時間，因此2017年1月1日應該通過“應交稅費——待轉銷項稅額”核算增值稅

『正確答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;對于具有融資性質的分期收款銷售商品，會計上于貨物發出時確認收入，由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發生時間，應借記長期應收款，貸記主營業務收入，貸記未實現融資收益，貸記應交稅費——待轉銷項稅額核算增值稅。

【11·單選題】(2016年，修改)2017年自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是(　)。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　 28500

貨：主營業務成本　　　　　　　　　　　 20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　8500

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　 58500

貨：主營業務收入　　　　　　　　　　　 50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　8500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　 53400

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　3400

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　 23400

貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　 20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　3400

『正確答案』B

『答案解析』自產產品用于職工福利，應視同銷售處理，確認收入，按同類銷售價格計算繳納增值稅。

【12·單選題】某一般納稅人2018年8月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業應做的會計分錄為( )。

A.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 20

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 20

B.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 20

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 20

C.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10

D.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 -20

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 -20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應當以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

【13·單選題】某增值稅一般納稅人轉讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價80萬元，未抵扣進項稅額，現在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產清理　　 　　　　　　　 303000

應交稅費——簡易計稅　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產清理　　 　　　　　　　 303000

應交稅費——未交增值稅　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產清理　　 　　　　　　　 303000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產清理　　 　　　　　　　 300000

應交稅費——應交增值稅　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

【14·多選題】某公司經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料發生非正常損失，企業僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“待處理財產損溢”科目核算。稅務機關要求該公司在本月調賬并補交稅款，則正確的賬務處理為(　)。

A.借：待處理財產損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——增值稅檢查調整　　　　　　　1700

B.借：待處理財產損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　1700

C.借：待處理財產損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　1700

D.借：應交稅費——增值稅檢查調整　　　　1700

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　1700

E.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正確答案』ADE

『答案解析』在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶;調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”替代;全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。

【15·單選題】某小規模納稅人在2018年8月銷售貨物，開具普通發票，注明價款90000元，當月購入貨物50000元，當月增值稅賬務處理正確的是(　)

A.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業務收入　　　　　　　 90000

B.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業務收入　　　　　　　 87378.64

應交稅費——未交增值稅　　　2621.36

C.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業務收入　　　　　　　 87378.64

應交稅費——應交增值稅　　　2621.36

D.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業務收入 　　　　　　　76923.08

應交稅費——應交增值稅　　 13076.92

『正確答案』C

『答案解析』小規模納稅人計算繳納的增值稅應計入“應交稅費——應交增值稅”科目。

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