參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查永久性差異知識點。按照稅法的有關規定，國債利息收入為免稅收入，因此，不產生暫時性差異。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 20×8年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額=[(6 600-6 000)+100]×25%=175(萬元)。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 發生應納稅暫時性差異而產生遞延所得稅負債2 500元(10 000×25%)，2012年度所得稅費用=25 000+2 500=27 500(元)。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 2013年12月31日該無形資產的賬面價值=1000-1000×5/10=500(萬元)，所以2013年年末應計提的減值準備=500-360=140(萬元)。2014年無形資產攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以2014年年末的賬面價值=360-72=288(萬元)，計稅基礎=1000-1000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 無形資產的計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%，所以產生的暫時性差異=(500-100-50)×150%-(500-100-50)=175(萬元)。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 2014年12月31日固定資產的賬面價值=10-10/5×3=4(萬元)，計稅基礎=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7-4=3(萬元)。

【

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 2014年末可供出售金融資產的賬面價值為110萬元，但是稅法上認可的只是初始購入的成本，即計稅基礎為100萬元。所以應納稅暫時性差異=賬面價值-計稅基礎=110-100=10(萬元)。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 按照稅法規定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，2014年末該項投資性房地產的計稅基礎為原值減去稅法規定提取的折舊額。

稅法規定的月折舊額=300×2÷20÷12=2.5(萬元)，計稅基礎=300-2.5×11=272.5(萬元)。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 應交所得稅=(150+10/25%)×25%=47.5(萬元)

相關會計分錄為：

借：所得稅費用　　　　37.5

遞延所得稅資產　　 　10

其他綜合收益 15

貸：遞延所得稅負債　　 　15

應交稅費——應交所得稅　47.5

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 預計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元;年末賬面余額=30+20-8=42(萬元)，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異42萬元;遞延所得稅資產借方發生額=42×25%-30×25%=3(萬元);2014年應交所得稅=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(萬元);2014年所得稅費用=176.75-3=173.75(萬元);因此，2014年凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)。

或：所得稅費用=(700+9+14-28)×25%=173.75(萬元)，凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 因擔保產生預計負債的計稅基礎=賬面價值800萬元-可從未來經濟利益中扣除的金額0=800(萬元)。

因產品質量保證產生預計負債的計稅基礎=賬面價值200萬元-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0(萬元)。

2013年末企業的預計負債的計稅基礎為800萬元。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項BC產生的是應納稅暫時性差異。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A、C、D，按照稅法的有關規定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規定的罰款，債務擔保損失在以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎等于其賬面價值;選項B，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎也等于賬面價值;選項E，對于計提的產品質量保證，當期稅法上不允許扣除，保修費用實際發生時可稅前扣除，負債的計稅基礎為0，負債的賬面價值和計稅基礎不相等。

3、

【正確答案】 BD

【答案解析】 遞延所得稅應當作為非流動項目進行列報。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異的，應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅資產，同時調整商譽。

5、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項A，資產的計稅基礎是指未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額;選項B，負債的計稅基礎是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額;選項C，負債的賬面價值與計稅基礎是否產生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無需考慮負債的確認是否涉及損益。

三、計算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 甲企業2013年應交所得稅=(2 000+700-1 500-300)×25%=225(萬元)

【正確答案】 A

【答案解析】 甲企業2013年應確認的遞延所得稅資產=700×15%=105(萬元)

【正確答案】 A

【答案解析】 甲企業2013年應確認的遞延所得稅負債=1 500×15%=225(萬元)

【正確答案】 C

【答案解析】 所得稅費用=225+225-105=345(萬元)

四、綜合題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 應交所得稅=[ 8 000+(720-200)(會計折舊與稅法折舊的差異)+(90-70)(新產品計提的跌價準備)+(50-40)(乙材料計提的跌價準備)+(80-70)(業務招待費)+20(其他)-2(國債利息收入)]×25%=2 144.5(萬元)

【正確答案】 A

【答案解析】 2013年上述兩項業務產生的遞延所得稅資產借方發生額=130+7.5=137.5(萬元)

所得稅費用=2 144.5-137.5=2 007(萬元)

借：所得稅費用 2 007

遞延所得稅資產 137.5

貸：應交稅費-應交所得稅 2 144.5

【正確答案】 A

【答案解析】 應納稅暫時性差異的金額為2000萬元。

【正確答案】 C

【答案解析】 領用原材料成本=(1 000×200+1 200×300+1 250×100)=685 000(元)=68.5(萬元)

新產品成本=68.5+21.5=90(萬元)

新產品年末可變現凈值=76-6=70(萬元)

因新產品可變現凈值低于其成本，乙公司應為新產品計提跌價準備20 萬元。

剩余乙材料年末成本=400×1 250=500 000(元)=50(萬元)

剩余乙材料可變現凈值40 萬元

因剩余乙材料可變現凈值低于其成本，所以，剩余乙材料應計提跌價準備10 萬元。

可抵扣暫時性差異的金額為30萬元。

【正確答案】 D

【答案解析】 乙公司2013年度應計提的生產設備的折舊額=(2 400-600)×2/5=720(萬元)

【正確答案】 C

【答案解析】 按稅法規定，乙公司2013年應計提折舊=2 400÷12=200(萬元)，乙公司2013年實際計提折舊720 萬元。

可抵扣暫時性差異的金額為520萬元。

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