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2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模考練習(xí)(2)

發(fā)表時間:2019/8/20 11:12:07 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文導(dǎo)航

選擇題:

【單選題】某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元,受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元,增值稅1700元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為( )。

A.借:委托加工物資            17700

貸:銀行存款              17700

B.借:委托加工物資            16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1700

貸:銀行存款              17700

C.借:委托加工物資            10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅       6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1700

貸:銀行存款              17700

D.借:生產(chǎn)成本              17700

貸:銀行存款              17700

『正確答案』C

『答案解析』將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的,可以將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅予以扣除。

正確的會計分錄是:

借:委托加工物資           10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅       6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1700

貸:銀行存款              17700

【多選題】下列項目中,屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有( )。

A.支付的委托加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認(rèn)證)

C.支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B,隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認(rèn)證),應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)科目核算;選項C,通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。

【多選題】企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費(fèi)計入“稅金及附加”的有( )。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

『正確答案』ACD

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品,計提應(yīng)繳納的土地增值稅時,應(yīng)該借記( ),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)清理

D.主營業(yè)務(wù)收入

『正確答案』A

『答案解析』“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

【多選題】2018年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元,已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的,購入價格為600萬元,廠房原值為630萬元,已經(jīng)計提折舊400萬元,賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬元,選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,繳納土地增值稅60萬元,不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加,則正確的賬務(wù)處理是( )。

A.借:固定資產(chǎn)清理          2300000

累計折舊            4000000

貸:固定資產(chǎn)              6300000

B.借:銀行存款           10200000

貸:固定資產(chǎn)清理           10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅        200000

C.借:銀行存款           10200000

貸:固定資產(chǎn)清理           10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 200000

D.借:稅金及附加           600000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅     600000

E.借:固定資產(chǎn)清理          6550000

貸:營業(yè)外收入             6550000

『正確答案』AB

『答案解析』應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬);固定資產(chǎn)清理的利得=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。

【單選題】下列涉稅會計分錄,使用正確的是( )。

A.上年度管理費(fèi)用錯列入了在建工程,該在建工程尚未完工,調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”,貸記“管理費(fèi)用”

B.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”

C.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅,應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

D.企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅,應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“營業(yè)外收入”

『正確答案』B

『答案解析』選項A應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”;選項C如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅,應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”;選項D企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅,應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“稅金及附加”。

【單選題】在納稅檢查中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費(fèi)用的情況時,應(yīng)在( )科目進(jìn)行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

『正確答案』C

【多選題】稅務(wù)師2018年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年2月份銷售高檔化妝品收取的押金逾期30000元未退還,企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬,稅務(wù)師應(yīng)作的調(diào)賬分錄為( )。(化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,考慮地方教育費(fèi)附加)

A.借:其他應(yīng)付款           30000

貸:利潤分配——未分配利潤       25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4358.97

B.借:其他應(yīng)付款           30000

貸:以前年度損益調(diào)整          25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4358.97

C.借:稅金及附加           3846.15

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅       3846.15

D. 借:以前年度損益調(diào)整        3846.15

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅       3846.15

E.借:以前年度損益調(diào)整         820.52

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅        410.26

——應(yīng)交教育費(fèi)附加      410.26

『正確答案』BDE

『答案解析』高檔化妝品包裝物押金逾期未退還,應(yīng)該征收增值稅、消費(fèi)稅,由于是以前年度事項,涉及的損益類科目應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

【多選題】甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,則甲企業(yè)有可能發(fā)生了( )。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A減少營業(yè)收入,不影響主營業(yè)務(wù)成本科目;選項D將自產(chǎn)貨物抵債的行為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,庫存商品賬戶貸方發(fā)生額等于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。

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