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2019稅務師考試稅法二精選試題及答案3

發表時間:2019/8/28 15:54:23 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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11.下列表述中屬于職工福利費內容的有( )。

A.職工困難補助

B.離休人員的醫療費

C.企業醫務所設備的維修保養費

D.支付給車間臨時工的工資

E.職工獨生子女費

【答案】ABCE

【解析】選項D:支付給車間臨時工的工資應屬于工資薪金的范疇,不屬于職工福利費。

12.甲企業股東贈予本公司一部分優良資產,合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)投入,且在會計上已作實際接受投資處理的,則下列說法正確的有( )。

A.企業確認收入

B.企業不確認收入

C.企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎

D.企業應按接受資產的原賬面價值確定該項資產的計稅基礎

E.企業可以部分確認收入,部分不確認收入

【答案】BC

【解析】企業接收股東劃入資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業的股權),凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的,不計入企業的收入總額,企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

13.下列關于非居民企業所得稅核定征收辦法表述錯誤的有( )。

A.按收入總額核定應納稅所得額計算公式:應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

B.按成本費用核定應納稅所得額計算公式:應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率

C.按成本費用核定應納稅所得額計算公式:應納稅所得額=成本費用總額×經稅務機關核定的利潤率

D.稅務機關確定從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的非居民企業的利潤率不低于15%

E.稅務機關確定從事管理服務的非居民企業的利潤率為30%~50%

【答案】CD

【解析】選項C:按成本費用核定應納稅所得額計算公式:應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率;選項D:稅務機關確定從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的非居民企業的利潤率為15%~30%。

14.根據企業所得稅法相關規定,下列說法正確的有( )。

A.企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得,可以享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠

B.對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業,從事遠洋捕撈業務取得的所得免征企業所得稅

C.企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得,不享受農產品初加工的優惠政策

D.企業根據委托合同,受托對所有農產品進行初加工服務,其所收取的加工費,可以按照農產品初加工的免稅項目處理

E.企業種植花卉作物的所得,免征企業所得稅

【答案】BC

【解析】選項A:企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得,不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠;選項D:企業根據委托合同,受托對符合《財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)和《財政部國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)規定的農產品進行初加工服務,其所收取的加工費,可以按照農產品初加工的免稅項目處理;選項E:企業種植花卉作物的所得,應該減半征收企業所得稅。

15.對存在下列( )情形的公益性群眾團體,應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

A.存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的

B.前2年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的

C.受到行政處罰的

D.接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出情況的

E.在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的

【答案】ACDE

【解析】選項B:前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的公益性群眾團體,應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

16.下列關于企業技術轉讓相關所得稅規定,說法正確的有( )。

A.居民企業從直接或間接持有股權之和達到80%的關聯方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策

B.境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記

C.不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入,不得計入技術轉讓收入

D.享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓主體是《企業所得稅法》規定的居民企業

E.跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記

【答案】CD

【解析】選項A:居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策;選項B:境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記;選項E:跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記。

17.下列關于非居民企業所得稅納稅地點的表述,正確的有( )。(2009年考題改編)

A.非居民企業在中國境內設立機構、場所的,其來源于境內的所得以機構、場所所在地為納稅地點

B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,以扣繳義務人所在地為納稅地點

C.非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,以機構、場所所在地為納稅地點

D.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,可以自行選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

E.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經稅務機關審核批準,可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

【答案】ABE

【解析】選項C:非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,以扣繳義務人所在地為納稅地點。選項D:非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經稅務機關審核批準,可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

18.下列關于企業所得稅的涉稅處理表述,正確的有( )。

A.企業政策性搬遷被征用的資產,采取資產置換的,其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值,加上換入資產所支付的稅費(涉及補價,還應加上補價款)計算確定

B.企業政策性搬遷購置的各類資產,應剔除該搬遷補償收入后,作為該資產的計稅基礎,并按規定計算折舊或者費用攤銷

C.企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

D.被投資企業將股權(票)溢價所形成資本公積轉為股本的,不作為投資方企業的股息、紅利收入

E.居民企業來源于境外的股息、紅利所得,應按被投資方支付利潤的日期確定收入的實現

【答案】ABCD

【解析】選項E:股息、紅利等權益性投資收益,除另有規定外,應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現。

19.下列關于房地產企業所得稅涉稅處理的表述中,正確的有( )。

A.開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的,計稅毛利率不得低于15%

B.企業銷售未完工開發產品取得的收入,當期不用計入應納稅所得額計稅

C.經濟適用房開發項目,計稅毛利率不得低于5%

D.開發項目位于地級市城區及郊區的,企業所得稅計稅毛利率不得低于10%

E.在年度納稅申報時,企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料

【答案】ADE

【解析】選項B:企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額,開發產品完工后,企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額;選項C:經濟適用房開發項目,計稅毛利率不得低于3%。

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