20.境內居民企業發生的下列支出中，可以作為研發費用在企業所得稅前加計扣除的有( )。

A.用于研發活動的軟件的攤銷費用

B.房屋的折舊和租賃費

C.與研發活動直接相關的技術圖書資料費

D.專門用于中間試驗和產品試制的制造費用

E.從事研發活動間接耗用的材料費

【答案】ACD

【解析】選項B：可計入加計扣除的研發費用指專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，房屋的折舊和租賃費不在加計扣除范圍內;選項E：從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以加計扣除，但間接耗用的材料費用不得加計扣除。

21.以下對于二級分支機構是否就地分攤繳納企業所得稅表述中，正確的有( )。

A.不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅

B.新設立的二級分支機構，設立當年就地分攤繳納企業所得稅

C.上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅

D.當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅

E.匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅

【答案】ACDE

【解析】選項B：新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

22.在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的保險費用有( )。

A.按規定支付的職工基本養老保險費

B.為職工個人支付的家庭財產保險費

C.企業參加財產保險按規定支付的財產保險費

D.為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費

E.為股東支付的商業保險費

【答案】ACD

【解析】選項B：為職工個人支付的家庭財產保險費，與企業生產經營無關，不得在企業所得稅稅前扣除;選項E：為股東支付的商業保險費，也不得在企業所得稅稅前扣除。

23.按企業所得稅法的有關規定，下列關于企業所得稅稅收優惠政策的表述正確的有( )。

A.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目取得的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅

B.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營取得的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅

C.技術轉讓所得的免征額度是技術轉讓收入的500萬元以內

D.企業從事海水養殖、內陸養殖取得的所得減半征收企業所得稅

E.企業購置并實際使用符合條件的環境保護專用設備的，其投資額的20%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免

【答案】ABD

【解析】選項C：技術轉讓所得的免征額度是技術轉讓所得的500萬元以內;選項E：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

24.下列關于企業所得稅稅前扣除的說法，不符合現行稅法規定的有( )。

A.高新技術企業計提的無形資產減值準備可以在企業所得稅稅前扣除

B.商場因顧客購物使用信用卡付款而向銀行支付的手續費8萬元，可以在企業所得稅稅前扣除

C.企業安置殘疾人員所支付的工資，可按實際支付給殘疾職工工資的50%加計扣除

D.企業以轉賬形式支付的手續費和傭金不得在企業所得稅稅前扣除

E.酒類企業的廣告費一律不得在企業所得稅稅前扣除

【答案】ACDE

【解析】選項A：企業計提的無形資產減值準備不可以在企業所得稅稅前扣除;選項C：企業安置殘疾人員所支付的工資，可按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除;選項D：企業以轉賬形式支付的手續費和傭金可以在企業所得稅稅前按規定扣除;選項E：煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在企業所得稅稅前扣除，但酒類企業的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，可以在當年稅前扣除。

25.某企業為提升廠房功能和擴大廠房面積對自有廠房進行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經使用4年，已提折舊380萬元(符合稅法規定)。改造過程中領用自產產品一批，該批產品成本220萬元，不含稅銷售價300萬元，改建工程發生人工費用等300萬元，改建后該廠房使用壽命延長3年。下列表述中，正確的有( )。

A.改造費用應作為長期待攤費用，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷

B.改造后固定資產的計稅基礎為2140萬元

C.改造中領用自產產品應視同銷售，繳納增值稅和企業所得稅

D.改建支出應并入該固定資產計稅基礎，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊

E.如該改建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊

【答案】BDE

【解析】選項A：已足額提取折舊的固定資產的改建支出，應作為長期待攤費用，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷;如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。選項B：改造后固定資產的計稅基礎=2000-380+220+300=2140(萬元)。選項C：改造中領用自產產品，增值稅不需要視同銷售，而且企業所得稅屬于內部處置資產，不繳納企業所得稅。

26.下列項目中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有( )。

A.違反合同規定而支付給其他企業的罰款

B.專利技術開發支出未形成無形資產的部分

C.以經營租賃方式租入的固定資產的租金支出

D.企業之間支付的管理費

E.計提的存貨減值準備金支出

【答案】ABC

【解析】違反合同規定而支付給其他企業的罰款不屬于行政性罰款，可以在稅前扣除;計提的存貨減值準備金支出和企業之間支付的管理費不得在稅前扣除。

27.下列項目中，不可以計算折舊或攤銷費用在企業所得稅稅前扣除的有( )。

A.未投入使用的房屋、建筑物

B.自創商譽

C.未投入使用的設備

D.以融資租賃方式租入的固定資產

E.奶制品廠飼養的奶牛

【答案】BC

【解析】選項B：自創商譽，不能計算攤銷費用在稅前扣除;選項C：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，不得計提折舊在稅前扣除;選項E：奶牛屬于生產性生物資產，可以計提折舊在稅前扣除。

28.企業2017年度下列事項的涉稅處理符合企業所得稅相關法規的有( )。

A.對于商業企業，小型微利企業的標準是年度應納稅所得額不超過30萬元，資產總額不超過3000萬元

B.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失應采用專項申報的形式申報扣除

C.自創商譽不得計算攤銷費用在企業所得稅稅前扣除

D.未投入使用的房屋應計算折舊在企業所得稅稅前扣除

E.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起90日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳

【答案】CD

【解析】選項A：對于商業企業，小型微利企業的標準是年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元;選項B：企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失應采用清單申報的形式向稅務機關申報扣除;選項E：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

29.關于企業所得稅加速折舊的表述，正確的有( )。

A.通信設備制造企業購進新機器設備，可加速折舊

B.飲料廠購買單位價值10000元的固定資產，可以一次性計入當期成本費用在稅前扣除

C.生物藥品制造企業新購進120萬元的研發和生產經營共用的儀器，可一次性計入當期成本費用在稅前扣除

D.某制造企業購進80萬元專門用于研發的設備，可一次性計入當期成本費用在稅前扣除

E.常年處于高腐蝕狀態的固定資產，可以加速折舊

【答案】ADE

30.對房地產開發企業，下列各項中，說法正確的有( )。

A.在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本

B.發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除

C.已銷開發產品的計稅成本，按當期全部可售面積和可售面積單位工程成本確認

D.對尚未出售的已完工開發產品和按照有關法律、法規或合同規定對已售開發產品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養、修理等實際發生的維修費用，準予在當期據實扣除

E.委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入5%的部分，準予據實扣除

【答案】ABD

【解析】選項C：已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發產品的計稅成本按下列公式計算確定：可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積;已銷開發產品的計稅成本=已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本。選項E：委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

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