1.以下關于房地產開發企業成本、費用扣除規定的表述中，正確的有( )。

A.企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除

B.企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，不得在稅前扣除

C.企業采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其銷售開發產品時向銀行提供的保證金(擔保金)可作為費用在當期稅前據實扣除

D.企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除

E.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用

【答案】AD

【解析】選項B：企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除;選項C：企業采取銀行按揭方式銷售開發產品，凡約定企業為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發產品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發生損失時可據實扣除;選項E：企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

2.下列各項中，屬于企業所得稅的納稅義務人的有( )。

A.有應稅收入的境內行政單位

B.依據中國法律、行政法規的規定成立的個人獨資企業和合伙企業

C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

D.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業

E.境內的個體工商戶

【答案】ACD

【解析】在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人;依據中國法律、行政法規的規定成立的個人獨資企業和合伙企業，不適用企業所得稅法，不屬于企業所得稅的納稅人;境內個體工商戶不屬于企業所得稅的納稅人。

3.按照現行企業所得稅規定，下面說法正確的有( )。

A.企業銷售存貨，按規定計算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業某一納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉彌補，直到彌補完為止

C.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利

D.企業按照市場公平交易原則，在證券市場買賣股票發生的損失，應以清單申報方式申報扣除

E.企業將自產貨物用于市場推廣，應確認收入計入企業應納稅所得額

【答案】ADE

【解析】選項B：企業某一納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉彌補，但最長不得超過5年;選項C：企業在匯總計算繳納企業所得稅時，境外營業機構的虧損不能抵減境內營業機構的盈利，但境外營業機構的盈利，可以彌補境內營業機構的虧損。

4.下列關于企業所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

A.企業在清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

B.企業在年度中間終止生產經營活動的，匯算清繳期為自實際經營終止之日起5個月內

C.居民企業登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為匯算納稅地點

D.企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當附送財務會計報告和其他有關資料

E.企業所得以外幣計算的，應當按規定折合成人民幣計算并繳納企業所得稅

【答案】ACDE

【解析】選項B：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

5.下列各種情形，投資企業應按規定確認股息、紅利收入的有( )。

A.投資企業轉讓股權收入

B.被投資企業以未分配利潤轉增股本

C.被投資企業以資本公積中的股(票)權溢價轉增股本

D.被投資企業清算且有累計留存收益，股東取得剩余資產

E.被投資企業將自產的貨物分配給股東

【答案】BDE

【解析】選項A：投資企業轉讓股權，確認股權轉讓所得;選項C：被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入。

6.下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以在發生當期據實扣除的有( )。

A.汽車使用年限到期正常報廢的損失

B.按規定計算的無形資產攤銷

C.處于投資期間的長期股權投資成本

D.固定資產購建支出

E.企業發生的合理的會議費支出

【答案】ABE

【解析】選項C：企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除;選項D：固定資產的購建支出按照直線法計提折舊，在稅前分期扣除。

7.企業所得稅法所稱銷售貨物收入，包括企業( )取得的收入。

A.銷售商品

B.銷售包裝物

C.轉讓股權

D.轉讓固定資產

E.銷售庫存材料

【答案】ABE

【解析】轉讓股權和轉讓固定資產取得的收入，屬于財產轉讓收入。

8.關于房地產開發企業開發產品的計稅成本，下列處理正確的有( )。

A.房地產開發企業將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調整或相互混淆

B.企業單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算

C.園林綠化等園林環境工程費應列入公共配套設施費

D.對本期已銷開發產品的計稅成本，準予在當期扣除，未銷開發產品計稅成本待其實際銷售時再予扣除

E.計算結轉成本時，不得預提出包工程費

【答案】ABD

【解析】選項C：園林綠化等園林環境工程費屬于開發產品計稅成本中的基礎設施建設費，不屬于公共配套設施費;選項E：出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總額的10%。

9.企業發生的下列借款費用中，應當作為資本性支出計入有關資產成本的有( )。

A.存貨建造、生產期間發生的合理的借款費用

B.固定資產購置、建造期間發生的合理的借款費用

C.無形資產購置、開發期間發生的合理的借款費用

D.企業為經營性租入固定資產而發生的合理的借款費用

E.投資者投資未到位期間發生的合理的借款費用

【答案】BC

【解析】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。

10.居民企業發生的下列各項利息支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予在發生當期直接扣除的有( )。

A.企業經批準發行債券的利息支出

B.建造、購置固定資產期間的利息支出

C.因生產經營需要向關聯企業借款且超過關聯債資比例部分的利息支出

D.固定資產建造之前和交付使用之后發生的借款利息支出

E.銀行企業內部營業機構之間支付的利息

【答案】ADE

【解析】按照稅法規定，企業經批準發行債券的利息支出，以及固定資產建造之前和交付后發生的借款利息支出，準予在企業所得稅稅前扣除。銀行企業內營業機構之間支付的利息可以在稅前扣除。居民企業建造、購置固定資產過程中所發生的借款利息支出應予以資本化計入固定資產成本，在企業所得稅前分期攤銷扣除，以及向關聯企業借款且超過關聯債資比例部分的利息支出，不能在企業所得稅稅前扣除。

11.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率征收企業所得稅。高新技術企業除擁有核心自主知識產權外，還應同時符合的條件有( )。

A.科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例

B.研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規定比例

C.來源于境外的所得須占企業應納稅所得總額的一定比例

D.企業申請認定時須注冊成立一年以上

E.對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域(2016年修訂)》規定的范圍

【答案】ABDE

【解析】認定為高新技術企業須同時滿足的條件：

(1)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

(2)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

(3)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域(2016年修訂)》規定的范圍;

(4)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

(5)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合規定的要求。

12.依據企業所得稅特別納稅調整的相關規定，轉讓定價的方法主要包括( )。

A.再銷售價格法

B.現金與實物分配法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

E.利潤分割法

【答案】ACDE

【解析】轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

13.企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有( )。

A.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件

B.資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案

C.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算

D.該資金不得用于資本性支出

E.對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

【答案】ACE

【解析】企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：(1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

14.稅務機關對工資薪金進行合理性確認應遵循的原則有( )。

A.企業在一定時期工資薪金的調整是有序進行的

B.企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平

C.企業在3年內所發放的工資薪金是相對固定的

D.有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務

【答案】ABDE

【解析】稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業制定了較為規范的員工工資、薪金制度;(2)企業所制定的工資、薪金制度符合行業及地區水平;(3)企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的;(4)企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;(5)有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

15.關于2016年企業所得稅加速折舊的表述，正確的有( )。

A.所有行業企業新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除

B.只要是生物藥品制造業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，都允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除

C.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規定的折舊年限的50%

D.采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法

E.技術進步導致產品更新換代快的固定資產，可以一次性在稅前扣除

【答案】AD

【解析】選項B：只有小型微利企業才可以稅前一次性扣除;選項C：縮短折舊年限的，最低不得低于規定折舊年限的60%;選項E：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，可以縮短折舊年限，但不得低于規定折舊年限的60%;選項E：可以加速折舊，但不能一次性在稅前扣除。

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