【單選題】下列關于資產的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是(　)。

A.生產性生物資產的支出，準予按成本直接扣除

B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年

C.自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已提足折舊的固定資產的改建支出，按固定資產的預計尚可使用年限分期攤銷

『正確答案』A

『答案解析』生產性生物資產的支出，分期折舊在稅前扣除。

【單選題】某企業(增值稅一般納稅人)2016年12月31日購入設備一臺，取得增值稅專用發票，價款80000元，增值稅稅款13600元;取得的增值稅專用發票上注明運費1000元，增值稅110元。該設備預計凈殘值率為5%，預計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2017年1月份應計提的折舊額為(　)。

A.1282.5元　　B.1350元　　C.2565元　　D.2700元

『正確答案』D

『答案解析』固定資產原值=80000+1000=81000(元)

年折舊率=2÷5×100%=40%;月折舊率=40%÷12;

月折舊額=81000×40%÷12=2700(元)

雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。

在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。

【單選題】在上題中，采用年數總和法下，2017年1月份應計提的折舊額為(　)。

A.1350元　　B.2137.5元　　C.2250元　　D.2565元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產原值為81000元

第一年折舊率=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3

第一年月折舊率=1/3÷12=1/36

月折舊額=(81000-81000×5%)×1/36=2137.5(元)

【單選題】企業所得稅稅收優惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過(　)萬元的部分免征企業所得稅。

A.200

B.300

C.500

D.600

『正確答案』C

『答案解析』企業所得稅稅收優惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過500萬元的部分免征企業所得稅。

【單選題】某工業企業2017年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價9500萬元投資于另一工業企業(凈值為4000萬元)。對于該項投資，正確的稅務處理是(　)。

A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

B.以9500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

D.以9500萬元確認為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅

『正確答案』D

『答案解析』本題不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

【單選題】A公司持有B公司20%的股權。2017年8月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業務的說法，正確的是(　)。

A.A公司應確認股息紅利收入300萬元

B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元

D.A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元

『正確答案』D

『答案解析』被投資企業將股權溢價形成的資本公積轉增資本時，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期股權投資的計稅基礎。

【單選題】某企業2015年8月11日開業，填報2015年度企業所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為(　)。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

『正確答案』A

『答案解析』正常經營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業的，填報實際生產經營之日至當年12月31日;納稅人年度中間發生合并、分立、破產、停業等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日;納稅人年度中間開業且年度中間又發生合并、分立、破產、停業等情況的，填報實際生產經營之日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日。

【單選題】中秋節A公司將自產月餅300盒分發給本企業職工，同時將50盒作為禮品贈送。每盒生產成本80元，同類產品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫(　)。

A.4000 　　 B.5000

C.30000 　　 D.35000

『正確答案』B

『答案解析』由于將自產貨物分發給本企業職工，會計上已經做收入處理，稅收上無需視同銷售。視同銷售收入=50×100=5000(元)

【單選題】某商業企業(增值稅一般納稅人)2017年度批發貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2340萬元;汽車對外出租取得收入20萬元;以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業2017年業務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“業務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫(　)萬元。

A.44.4　　B.53.6

C.58.8　　D.98

『正確答案』B

『答案解析』銷售(營業)收入=7900+2340/1.17+20+800=10720(萬元)

銷售營業收入的5‰=10720×5%=53.6(萬元)

實際發生額的60%=98×60%=58.8(萬元)

稅前允許扣除53.6萬元。

【單選題】下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是(　)。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系

C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司(非金融機構)借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業

D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業

『正確答案』B

『答案解析』選項B，若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則相當于A公司持有C公司40%股份，則兩者具有關聯關系。

【多選題】年度關聯交易金額符合下列(　)之一的企業，應當就其全部關聯交易準備本地文檔。

A.有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元

B.金融資產轉讓金額超過1億元

C.無形資產所有權轉讓金額超過1億元

D.其他關聯交易金額合計超過4000萬元

E.股權轉讓金額超過3000萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，準備本地文檔對股權轉讓金額沒有限制要求。

【單選題】同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存(　)。企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

『正確答案』B

『答案解析』企業應按納稅年度準備、保存，并按稅務機關要求提供關聯交易的同期資料。同期資料應自企業關聯交易發生年度的次年6月1日起保存10年。

編輯推薦：

2019年稅務師考試免費提醒平臺

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019年稅務師準考證打印時間及入口匯總

2019稅務師考試備考，該如何沖刺？

（責任編輯：）

共3頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁