1.甲企業為增值稅一般納稅人。2017年12月31日由于企業轉產，現將一臺2015年12月1日購入的生產設備出售，開出的增值稅專用發票中注明的設備價款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，發生清理費用12萬元。該設備原值為3200萬元，至出售時已累計計提折舊636萬元，已計提的減值準備為400萬元。假定不考慮其他稅費，出售該設備對營業利潤的影響金額為(　　)萬元。

A.-176

B.148

C.-164

D.0

【答案】A

【解析】會計分錄為：

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　 2 164

固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　　　400

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　636

貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　3 200

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　12

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　176

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　2176

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 340

2.甲公司2015年9月10日購買一臺不需安裝的機器設備，該項設備買價為170000元，增值稅稅額28900元，運雜費和保險費為6000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為16000元，采用年限平均法計提折舊。至2017年年末，對該項設備進行檢查后，其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、預計使用年限和凈殘值等均不變。假定不考慮其他因素，甲公司2018年應計提的固定資產折舊額為(　　)元。

A.20000

B.18000

C.22782.6

D.16500

【答案】B

【解析】甲公司該項固定資產減值測試前的年折舊額=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2015年應計提的折舊額=20000×3/12=5000(元);至2017年末該固定資產的賬面凈值=(170000+6000)-(5000+20000×2)=131000(元)，高于可收回金額119500元，則應計提減值準備11500元。計提減值后該固定資產的賬面價值為119500元，2018年應計提的固定資產折舊額=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

3.甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為2500萬元。款項尚未收到。因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款，經過雙方協商，乙公司以無形資產抵債，該無形資產的賬面價值為1400萬元，公允價值為2200萬元。甲公司對該應收賬款已計提了200萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是(　　)。

A.甲公司應確認債務重組損失100萬元

B.甲公司取得該無形資產的的入賬價值為2200萬元

C.乙公司應確認債務重組利得300萬元

D.乙公司應確認對營業利潤的影響金額1100萬元

【答案】D

【解析】甲公司應確認債務重組損失=(2500-200)-2200=100(萬元)，選項A說法正確;甲公司取得該項抵債資產的入賬價值為該項無形資產的公允價值2200萬元，選項B說法正確;乙公司應確認債務重組利得=2500-2200=300(萬元)(計入營業外收入，不影響營業利潤)，選項C說法正確;乙公司應確認對營業利潤的影響金額=2200-1400=800(萬元)(計入資產處置損益，影響營業利潤)，選項D說法不正確。

4.甲公司于2018年1月20日開始自行研發一項非專利技術，至2018年10月1日該項非專利技術已經達到預定用途。研究開發階段總共發生的研究開發支出為1080萬元，其中研究階段的累計支出為360萬元，開發階段的累計支出為720萬元(其中符合資本化條件的支出為600萬元)，預計可使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2018年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為540萬元。假定不考慮相關稅費及其他因素的影響，甲公司由于該項非專利技術對其2018年利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

A.-540

B.-480

C.-60

D.-360

【答案】A

【解析】該項無形資產研發過程中計入無形資產成本的研發支出為600萬元，應當計入當期損益的研發支出=1080-600=480(萬元);2018年12月31日該項資產的賬面價值=600-600/10×3/12=585(萬元)，2018年12月31日由于該項無形資產可收回金額540萬元小于其賬面凈值585萬元，所以應計提減值準備的金額=585-540=45(萬元);則該項無形資產影響甲公司2×18年利潤總額的金額=-480-600/10×3/12-45=-540(萬元)。

5.2017年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1036.30萬元(含交易費用)。該債券系到期一次還本付息債券，期限為4年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。2017年12月31日，甲公司預計該債券的預期信用損失金額為10萬元，則2018年12月31日甲公司持有該項債券應確認投資收益的金額為(　　)萬元。

A.41.45

B.43.11

C.42.71

D.50

【答案】B

【解析】甲公司購入債券的初始入賬價值為1036.30萬元;2017年度甲公司該項債券投資應確認實際利息的金額=期初賬面余額×實際利率=1036.30×4%=41.45(萬元);因該項債券系到期一次還本付息債券，故2×17年12月31日該項持有至到期投資的賬面余額=1036.30+41.45=1077.75(萬元)，2×17年12月31日甲公司確認預期信用損失，未發生實際信用減值，故2×18年12月31日甲公司持有該債券應確認投資收益的金額=1077.75×4%=43.11(萬元)。

6.2017年1月1日，甲公司自證劵市場購入乙公司發行的股票100萬股，支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元，占乙公司有表決權股份的2%，甲公司將指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2017年12月31日，該股票的公允價值為2500萬元。2018年1月10日，乙公司宣告發放現金股利1000萬元，2018年2月10日，收到上述現金股利。2018年6月30日，甲公司將該投資以3000萬元的價格出售，則甲公司從取得至出售該金融資產累計損益影響額為(　　)萬元。

A.1100

B.20

C.500

D.1010

【答案】B

【解析】甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，出售時，其售價與賬面價值的差額及累計確認的公允價值變動計入其他綜合收益的金額均計入留存收益，不影響損益，故甲公司從取得至出售該金融資產累計對損益的影響金額=1000×2%=20(萬元)。

7.2017年1月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓對外出租并確認為投資性房地產，采用成本模式進行后續計量。2018年1月1日，甲公司決定將投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。當日，該辦公樓賬面余額為500萬元，已計提折舊300萬元(無稅會差異)，未計提減值準備，該辦公樓的公允價值為600萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。假定不考慮其他因素的影響，2018年1月1日，該變更事項對甲公司期初留存收益的影響金額為(　　)萬元。

A.0

B.300

C.270

D.30

【答案】B

【解析】甲公司因政策變更影響期初留存收益的金額=[600-(500-300)]×(1-25%)=300(萬元)。

8.下列關于消費稅的表述中，不正確的是(　　)。

A.將自產產品直接對外銷售應繳納的消費稅通過“稅金及附加”科目核算

B.實行從價定率辦法計征的消費稅應納稅額的稅基為銷售額，該銷售額應當是不含增值稅的價格

C.企業將自產應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本

D.委托加工應稅消費品收回后，用于連續生產應稅消費品的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

【答案】D

【解析】委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按受托方代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

9.甲公司為空調生產公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。甲公司共有職工100名，其中90名為一線生產人員，10名為總部管理人員。2018年6月，甲公司以其生產的每臺成本為900元的空調作為福利發放給公司全部職工。該型號的空調市場售價為每臺1200元(不含增值稅稅額)。不考慮其他因素，甲公司確認對損益的影響金額為(　　)萬元。

A.30 000

B.-110 400

C.15 960

D.12 000

【答案】C

【解析】應確認管理費用的金額=10×1200×(1+17%)=14040(元)，應確認主營業務收入的金額=100×1200=120000(元)，應減少庫存商品結轉主營業務成本的金額=100×900=90000(元)，所以上述業務對損益的影響金額=120000-14040-90000=15960(元)，選項C正確。

10.下列有關股份支付確認與計量的表述中，不正確的是(　　)。

A.以權益結算的股份支付換取職工或其他方服務的，應按照確定的金額，計入管理費用等，同時增加資本公積(其他資本公積)

B.以權益結算的股份支付，在行權日，應按實際行權的權益工具數量計算確定的金額，借記“資本公積—其他資本公積”科目

C.現金結算的股份支付應當以等待期每個資產負債表日的賬面價值為基礎確認相應的成本費用和資本公積

D.現金結算的股份支付應當以等待期每個資產負債表日的公允價值為基礎確認相應的成本費用和負債

【答案】C

【解析】現金結算的股份支付應當以等待期每個資產負債表日的公允價值為基礎確認相應的成本費用和負債，選項C不正確。

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