1.下列項目中，屬于權益工具的有(　　)。

A.企業發行的普通股

B.企業發行的、使持有者有權以固定價格購入固定數量本企業普通股的認股權證

C.該工具是非衍生工具，且企業沒有義務交付非固定數量的自身權益工具進行結算

D.企業發行的債券

E.該工具是永續債，且企業沒有義務進行償還

【答案】ABCE

【解析】企業發行的債券，屬于金融負債。

2.甲公司委托證券公司發行普通股股票2 000萬股，每股面值1元，按每股6元的價格發行，受托單位按照發行價格的1%收取手續費用。下列相關表述中正確的有(　　)。

A.確認資本公積(股本溢價)貸方金額10 000萬元

B.確認股本貸方金額2 000萬元

C.確認資本公積(股本溢價)貸方金額9 880萬元

D.確認銀行存款借方金額12 000萬元

E.確認其他綜合收益貸方金額9 880萬元

【答案】BC

【解析】會計分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11880

貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　9880

3.下列交易或事項形成的其他綜合收益中，以后期間可以轉入損益的有(　　)。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(股權投資)的公允價值變動

B.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產形成的其他綜合收益

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債權投資)的公允價值變動

D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動

E.外幣報表折算差額

【答案】BCE

【解析】選項A，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(股權投資)的公允價值變動計入其他綜合收益，以后期間不能轉損益，可以在所有者權益(留存收益)中結轉;選項D，重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動，以后期間不能轉損益。

4.上市公司發生的下列交易或事項中，不會引起上市公司股東權益總額發生增減變動的有(　　)。

A.應付賬款獲得債權人豁免

B.用盈余公積轉增股本

C.用資本公積轉增股本

D.直接計入所有者權益的損失

E.用盈余公積派發現金股利

【答案】BC

【解析】應付賬款獲得債權人豁免，計入營業外收入，使所有者權益增加;直接計入所有者權益的損失，使所有者權益減少;用盈余公積派發現金股利使所有者權益減少。

5.下列會計事項進行賬務處理時，記入“其他綜合收益”科目的有(　　)。

A.存貨或自用房地產轉換為按公允價值計量投資性房地產，公允價值大于原賬面價值的差額

B.用機器設備抵債形成的債務重組利得

C.采用權益法核算的長期股權投資，按照被投資單位實現的其他綜合收益及持股比例確認權益

D.轉銷無法支付的應付賬款

E.收到國家指定為資本性投入的技術改造撥款

【答案】AC

【解析】債務重組利得和轉銷無法支付的應村賬款應計入營業外收入;收到國家指定為資本性投入的技術改造撥款應通過“專項應付款”科目核算。

6.下列各項中，會導致企業實收資本增加的有(　　)。

A.盈余公積轉增資本

B.接受非流動資產捐贈

C.資本公積轉增資本

D.接受投資者追加投資

E.控股股東債務豁免

【答案】ACD

【解析】分錄分別為：

A.借：盈余公積

貸：實收資本

B.借：固定資產等

貸：營業外收入

C.借：資本公積

貸：實收資本

D.借：銀行存款等

貸：實收資本

資本公積

E.控股股東債務豁免

借：應付賬款

貸：資本公積

7.2×18年1月1日，甲公司發行了一項年利率為10%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續債，其他合同條款如下(假定沒有其他條款導致該工具分類為金融負債)：(1)該永續債嵌入了一項看漲期權，允許甲公司在發行第5年及之后以面值回購該永續債;(2)如果甲公司在第5年末沒有回購該永續債，則之后的票息率增加至12%;(3)該永續債的票息在甲公司向其普通股股東支付股利時必須支付。假定甲公司根據相應的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付;該公司發行該永續債之前多年來均存在普通股股利的支付義務。不考慮其他因素，甲公司應將發行的永續債分類為(　　)。

A.金融負債

B.長期股權投資

C.應付債券

D.權益工具

【答案】D

【解析】甲公司能夠根據相應的議事機制自主決定普通股股利的支付，并進而影響永續債利息的支付，對甲公司而言，該永續債并未形成支付現金或其他金融資產的合同義務;盡管甲公司有可能在第5年末行使其回購權，但是甲公司并沒有回購的合同義務，因此應將此永續債整體分類為權益工具。

8.下列有關企業發行的權益工具的會計處理中，不正確的是(　　)。

A.甲公司發行的優先股要求每年按6%的股息率支付優先股股息，則甲公司承擔了支付未來每年6%股息的合同義務，應當就該強制付息的合同義務確認金融負債

B.乙公司發行的一項永續債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強制付息;盡管該項工具的期限永續且不可贖回，但由于企業承擔了以利息形式永續支付現金的合同義務，因此應當就該強制付息的合同義務確認金融負債

C.丙公司發行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優先股，按相關合同規定，丙公司將在第五年末將發行的該工具強制轉換為可變數量的普通股;對于非衍生工具，如果發行方來來有義務交付可變數量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具是金融負債

D.丁公司發行了一項年利率為8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續債，該永續債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付(即“股利推動機制”);根據相應的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付，該公司發行該永續債之前多年來均支付普通股股利，因此該永續債應整體被分類為金融負債

【答案】D

【解析】盡管丁公司多年來均支付普通股股利，但由于丁公司能夠根據相應的議事機制自主決定普通股股利的支付，并進而影響永續債利息的支付，對丁公司而言，該永續債并未形成支付現金或其他金融資產的合同義務，因此該永續債應整體被分類為權益工具。

9.甲企業為一中外合作經營企業經營期限為20年。按照相關合同約定，甲企業的營運資金及主要固定資產均來自雙方股東投入;經營期間甲企業按照合作經營合同進行運營;經營到期時，該企業的凈資產根據合同約定按出資比例向合作雙方償還。該金融工具屬于(　　)。

A.金融負債

B.權益工具

C.金融資產

D.復合金融工具

【答案】B

【解析】由于該合作企業依照合同，于經營期限屆滿時需將企業的凈資產交付給雙方股東，上述合作方的入股款符合金融負債的定義，但合作企業僅在清算時才有義務向合作雙方交付其凈資產且其同時具備下列特征：(1)合作雙方在合作企業發生清算時可按合同規定比例份額獲得企業凈資產;(2)該入股款屬于合作企業中最次級類別的工具。因而該金融工具應當確認為權益工具。

10.下列各項中不會影響其他綜合收益產生變化的是(　　)。

A.發行可轉換公司債券包含的權益成分的價值

B.投資企業應享有聯營企業其他綜合收益的份額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動

D.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值的差額

【答案】A

【解析】選項A，發行可轉換公司債券包含的權益成分應確認為其他權益工具，不影響其他綜合收益。

11.某企業年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為1 000萬元，該企業適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調整事項，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積50萬元，向投資者分配利潤100萬元。該企業年末未分配利潤貸方余額為(　　)萬元。

A.925

B.875

C.725

D.700

【答案】C

【解析】年末未分配利潤貸方余額=200+(1 000-1 000×25%)×(1-10%)-50-100=725(萬元)。

12.甲公司2006年初的所有者權益總額為1 250萬元，2006年虧損70萬元，2007年虧損30萬元，2008年到2010年的稅前利潤每年均為0，2011年公司實現稅前利潤300萬元。公司章程規定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會提出2011年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設公司2006～2011年不存在納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權益總額為(　　)萬元。

A.1 330

B.1 360

C.1 375

D.1 400

【答案】D

【解析】甲公司2011年年末所有者權益總額=1 250-70-30+300-[300-(70+30)]×25%=1 400(萬元)。

13.股份有限公司按規定注銷庫存股時，對于被注銷庫存股的賬面價值超過股票面值總額的差額，應依次沖減的項目是(　　)。

A.盈余公積、資本公積、未分配利潤

B.資本公積、盈余公積、未分配利潤

C.盈余公積、未分配利潤、資本公積

D.資本公積、未分配利潤、盈余公積

【答案】B

【解析】注銷庫存股時，賬面價值超過股票面值總額的部分，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減盈余公積、未分配利潤。

14.下列會計事項中,可能引起資本公積金額變動的有(　　)。

A.注銷庫存股

B.處置采用權益法核算的長期股權投資，原確認資本公積-其他資本公積

C.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

D.用盈余公積分配現金股利

E.用以權益結算的股份支付換取職工服務

【答案】ABE

【解析】選項C，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，可供出售金融資產按重分類日公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益;選項D，借記“盈余公積”科目，貸記“應付股利”科目，不會引起資本公積金額的變動。

編輯推薦：

2019年稅務師考試免費提醒平臺

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019年稅務師準考證打印時間及入口專題

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁