二、多選題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

1.下列各項中，關于稅務師事務所質量控制的一般要求說法正確的有( )。

A.稅務師事務所所長對質量控制負有管理責任

B.稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質量承擔最終責任

C.稅務師事務所制定有關獨立性制度時要覆蓋所有業務人員和業務流程

D.稅務師執業既要保持實質獨立又要保持形式獨立

E.稅務師事務所的管理層選定項目負責人

【答案】ABCD

【解析】稅務師事務所所長選定項目負責人。

2.下列各項中，關于印花稅的表述正確的有( )。

A.納稅人發生應稅行為，應自行計算應納稅額

B.非專利技術轉讓合同應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅

C.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時，計稅依據不包括所運貨物的金額和裝卸費

E.對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征印花稅

【答案】ADE

【解析】非專利技術轉讓合同應按照“技術合同”繳納印花稅，選項B錯誤;施工單位將自己承包的建設項目分包給其他施工單位，所簽訂的分包合同，應以新的分包合同所載金額為依據計算應納印花稅，選項C錯誤。

3.2018年10月1日，自然人金某將自己的住房對外出租并簽訂租賃協議，取得年租金60萬元，則下列說法正確的是( )。

A.應按4%計算繳納房產稅

B.應按1.5%計算繳納增值稅

C.應按“財產租賃所得”繳納個人所得稅

D.應按“財產租賃合同”繳納印花稅

E.應繳納教育費附加為257.14元

【答案】ABCD

【解析】自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。

4.增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。下列各項中屬于客觀原因的有( )。

A.因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素導致逾期

B.買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證導致逾期

C.因企業變更辦稅人員導致逾期

D.稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期

E.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期

【答案】ABDE

【解析】由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期可以按上述規定執行。

5.增值稅一般納稅人開具發票時需要在備注欄注明經營業務的事項有( )。

A.提供建筑服務

B.銷售不動產

C.貨物運輸服務

D.提供貸款服務

E.差額征稅開具的發票

【答案】ABCE

【解析】納稅人提供建筑服務自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱;納稅人銷售不動產自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，備注欄注明不動產的詳細地址;增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單;按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、國家稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

6.下列各項中，根據增值稅、所得稅和企業會計準則相關規定將自產貨物用于下列情況均需視同銷售的有( )。

A.總分機構貨物的移送

B.對外投資

C.對外捐贈

D.職工福利

E.分配實物股利

【答案】BDE

【解析】

7.2018年5月初稅務稽查局對甲公司(增值稅一般納稅人)查賬時發現，該公司將2017年12月份購進的A材料用于建造單位職工食堂，該公司僅以賬面金額30000元(不含稅價格)結轉至“在建工程”科目核算(當月無留抵稅額)。該公司職工食堂在2018年1月已經完工投入使用。假設該公司固定資產無殘值，按20年直線法計提折舊。則下列調整分錄正確的有( )。(不考慮滯納金和罰款)

A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 5100

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　 5100

B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 5100

貸：應交稅費—增值稅檢查調整　　　　　　　 5100

C.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 5100

貸：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　 5100

D.借：應交稅費—增值稅檢查調整　　　　　　　 5100

貸：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　 5100

E.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 63.75

貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　 63.75

【答案】BDE

【解析】稅務機關檢查進行調整增值稅應通過“應交稅費——增值稅檢查調整”明細科目核算。

8.下列各項中，關于增值稅納稅義務發生時間的說法中錯誤的有( )。

A.采取直接收款方式銷售貨物為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，但貨物尚未發出除外

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.采取賒銷方式銷售貨物為貨物發出的當天

D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

E.采取預收貨款方式銷售貨物，一律為貨物發出的當天

【答案】ACE

【解析】采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

9.某增值稅一般納稅人(非房地產開發企業)2018年1月3日轉讓其于2016年5月9日購入的一棟寫字樓，取得含稅轉讓收入5000萬元，已在房地產所在地辦理預繳。該寫字樓含稅買價為3330萬元，取得普通發票注明的稅額為330萬元。該納稅人當月其他業務確認的銷項稅額為90萬元，進項稅額為45萬元，則下列會計處理正確的有( )。

A.借：應交稅費—預交增值稅　　　　　　　　　 79.52

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 79.52

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5000

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　 4504.5

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　 495.5

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5000

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　 4504.5

應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　 495.5

D.借：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　 79.52

貸：應交稅費—預交增值稅　　　　　　　　　 79.52

E.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 540.5

貸：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　 540.5

【答案】ABDE

【解析】增值稅一般納稅人處置不動產采用一般計稅方法，應將收取的增值稅記入“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

10.下列各項中，關于企業所得稅稅收優惠的說法正確的有( )。

A.居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅

B.經認定取得高新技術企業證書并正在享受企業所得稅15%稅率優惠的企業，其來源于境外的所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額

C.創業投資企業，采取股權投資方式投資于境內未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其對未上市的中小高新技術企業投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后5個納稅年度結轉抵扣

D.在我國境內未設機構、場所或雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，減按10%的所得稅稅率征收企業所得稅

E.如果企業研發資金來源于政府補助，且該項政府補助屬于不征稅收入，則由政府補助形成的研發費用是不允許扣除的，更不允許加計扣除

【答案】ABDE

【解析】創業投資企業，采取股權投資方式投資于境內未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其對未上市的中小高新技術企業投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

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