下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有(　)。

A.轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入

B.采取預收款方式銷售商品的，在發出商品時確認收入

C.提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據實際收款日期確認收入

E.為特定客戶開發軟件的收費，根據開發的完工進度確認收入

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現;選項D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有(　)。

A.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件

B.資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案

C.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算

D.該資金不得用于資本性支出

E.財政部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

『正確答案』ACE

『答案解析』企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

(1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

下列收入中，屬于企業所得稅法規定的不征稅收入的是(　)。

A.事業單位收到的財政撥款收入

B.外貿企業收到的出口退稅款收入

C.企業取得的國債利息收入

D.企業收到地方政府未規定專項用途的稅收返還款收入

『正確答案』A

『答案解析』收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(1)財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金;

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

(3)國務院規定的其他不征稅收入。

符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業所得稅的是(　)。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規定收取的會費收入

『正確答案』C

『答案解析』非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

依據企業所得稅的相關規定，企業接收縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產，應確定的計稅基礎是(　)。

A.政府確定的接收價值

B.該資產的公允價值

C.該資產的賬面凈值

D.該資產的賬面原值

『正確答案』A

『答案解析』縣級以上人民政府(包括政府有關部門，下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產的計稅基礎為(　)。

A.市場公允價值

B.雙方協商價值

C.該資產投入前的賬面余值

D.政府確定的接收價值

『正確答案』D

『答案解析』縣級以上人民政府(包括政府有關部門，下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元;公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人，每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調增應納稅所得額(　)萬元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

『正確答案』C

『答案解析』企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬元)

職工福利費扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬元)

職工福利費應調整應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)

某企業2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元。返聘離休人員工資30萬元。勞務派遣公司用工費40萬元。2015年企業計算企業所得稅時允許扣除的職工工會經費限額是(　)萬元。

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

『正確答案』B

『答案解析』企業所得稅稅前實際發生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155(萬元)，允許扣除工會經費的限額=155×2%=3.1(萬元)。

2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額(　)萬元。

A.7　　　　　　　B.9

C.12　　　　　　 D.22

『正確答案』B

『答案解析』補充養老保險：實際發生12萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，調增所得額2萬元;補充醫療保險：實際發生8萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，不需要調整。職工福利費：實際發生35萬元，扣除限額=200×14%=28(萬元)，需要調增所得額7萬元;職工教育經費：軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，實際發生4萬元，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，可以全額扣除;工會經費：實際發生3.5萬元，扣除限額=200×2%=4(萬元)，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為9萬元。

2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據企業所得稅相關規定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是(　)元。

A.300000 　　　　　B.320000

C.380000 　　　　　D.400000

『正確答案』B

『答案解析』行權時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)

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