參考答案：

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項A：拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該拍賣品時發生的相關稅費;選項B：拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關稅費;選項C：拍賣祖傳的藏品，原值為收藏該拍賣品而發生的費用。

2.

【答案】D

【解析】選項A：律師事務所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務所的投資者)的所得，按照“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅;選項B：作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通信費及聘請人員等費用)，律師當月的分成收入按規定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅;選項C：兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除稅法規定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

3.

【答案】B

【解析】選項B：個人以非貨幣性資產投資交易過程中取得現金補價的，現金部分應優先用于繳稅;現金不足以繳納的部分，可分期繳納。

4.

【答案】D

【解析】個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。

5.

【答案】B

【解析】個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。王某該項收入應繳納個人所得稅=(115000-30000×3)×3%=750(元)。

6.

【答案】A

【解析】個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費的扣除限額=(800+200)×5‰=5(萬元)>實際發生額的60%=8×60%=4.8(萬元)，所以該個體工商戶在計繳個人所得稅時允許扣除的業務招待費為4.8萬元。

7.

【答案】A

【解析】對個人財產拍賣所得征收個人所得稅時，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。因此，王某取得的拍賣收入應繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。

8.

【答案】B

【解析】選項B：新股東以低于凈資產價格收購企業股權后轉增股本，應按照下列順序進行，即先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。

9.

【答案】B

【解析】稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

10.

【答案】C

【解析】非居民個人取得稿酬所得以每次收入額為應納稅所得額，適用月度稅率表計算應納稅額。稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額并減按70%計算。湯姆取得稿酬所得的收入額=60000×(1-20%)×70%=33600(元)，湯姆應在我國繳納個人所得稅=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】(1)選項AD：“年終加薪、勞動分紅”不分種類和取得情況，一律按照工資、薪金所得課稅;(2)選項BCE：獨生子女補貼，執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費和差旅費津貼、誤餐補助，均不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。

2.

【答案】BD

【解析】選項A：不征收個人所得稅;選項C：按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅;選項E：按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

3.

【答案】BCE

【解析】選項A：個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;選項D：個人兼職取得的收入，應當按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

4.

【答案】BC

【解析】為了有效地行使稅收管轄權，我國根據國際慣例，對居民個人和非居民個人的劃分，采用了國際上常用的住所標準和居住時間標準。

5.

【答案】ACDE

【解析】選項A：因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得，屬于來源于中國境內的所得;選項B：轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得，屬于來源于中國境內的所得，轉讓中國境外的土地使用權取得的所得，是來源于中國境外的所得;選項C：將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得，屬于來源于中國境內的所得;選項D：許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得，屬于來源于中國境內的所得;選項E：從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得，屬于來源于中國境內的所得。

6.

【答案】BCD

【解析】選項A：個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;選項E：個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

7.

【答案】ACD

【解析】居民個人取得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，屬于綜合所得，匯算清繳時，適用3%～45%的七級超額累進稅率。

8.

【答案】ADE

【解析】選項B：個人直接對受贈人的捐贈，不屬于公益性捐贈，不得在個人所得稅稅前扣除;選項C：個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

9.

【答案】ABDE

【解析】選項C：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

10.

【答案】BE

【解析】選項A：贍養老人，為被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末;選項C：住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月;選項D：專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當年。

11.

【答案】BCD

【解析】保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額[12000×(1-20%)=9600元]，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得(9600-2400=7200元)，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算(9600×25%=2400元)。扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照規定的累計預扣法計算預扣稅款。

12.

【答案】AB

【解析】選項CDE：屬于不得在個人所得稅前列支的項目。

13.

【答案】ABCD

【解析】選項CD：電子設備和輪船以外的運輸工具，以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年;選項E：個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產折舊年限的，須報經省級稅務機關審核批準。

14.

【答案】ABD

【解析】選項C：對個人獨資企業取得種植業、養殖業、飼養業、捕撈業所得，暫不征收個人所得稅;選項E：個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得。

15.

【答案】BCD

【解析】選項A：對工資、薪金所得涉及的減除費用，采用定額扣除的辦法;選項E：利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費用的支付，所以規定不得扣除任何費用。

16.

【答案】AD

【解析】選項B：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預繳，由投資者在每月或每季終了后15日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補;選項C：企業在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳;選項E：投資者興辦兩個或兩個以上企業的，應分別向各企業的實際經營管理所在地主管稅務機關預繳個人所得稅稅款。

17.

【答案】ABCD

【解析】個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。

18.

【答案】ABCE

【解析】選項D：如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內經營不足12個月，應以其實際承包、承租經營的期限為一個納稅年度計算納稅。

19.

【答案】ACE

【解析】選項B：在計算個人所得稅時，取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據允許從該項轉租收入中扣除;選項D：個人購買和處置債權過程中發生的拍賣招標手續費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

20.

【答案】ACE

【解析】選項B：個人通過證券交易所集中交易系統轉讓限售股的，證券公司在扣繳個人所得稅時，傭金支出統一按照證券主管部門規定的行業最高傭金費率計算;選項D：個人通過認購交易型開放式指數基金(ETF)份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算轉讓收入。

21.

【答案】ABD

【解析】以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：(1)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(2)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;(3)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

22.

【答案】BCDE

【解析】選項A：未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，其從事建筑安裝業取得的收入，應按照“經營所得”項目征收個人所得稅。

23.

【答案】BCDE

【解析】選項A：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

24.

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，納稅人應當依法自行辦理納稅申報：(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;(2)取得應稅所得沒有扣繳義務人;(3)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;(4)取得境外所得;(5)因移居境外注銷中國戶籍;(6)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;(7)國務院規定的其他情形。

25.

【答案】ABCE

【解析】選項D：個人提前退休取得的一次性補貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

26.

【答案】ACDE

【解析】選項B：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，在延長離休、退休期間取得的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

27.

【答案】BCDE

【解析】選項A：外籍個人以非現金形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅，以現金形式取得的住房補貼屬于應稅收入，應計征個人所得稅。

28.

【答案】AB

【解析】選項CDE：屬于暫免征稅項目。

29.

【答案】ABE

【解析】凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：(1)根據世界銀行專項貸款協議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;(2)聯合國組織直接派往我國工作的專家;(3)為聯合國援助項目來華工作的專家;(4)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;(5)根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;(6)根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;(7)通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

30.

【答案】CD

【解析】選項C：內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結算按照20%的稅率代扣個人所得稅;選項D：對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收個人所得稅。

31.

【答案】ABDE

【解析】經營所得沒有扣繳義務人，需自行申報納稅。

32.

【答案】BCDE

【解析】我國個人所得稅主要有以下特點：(1)實行混合征收;(2)超額累進稅率與比例稅率并用;(3)費用扣除額較寬;(4)計算較復雜;(5)采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法。

33.

【答案】ACDE

【解析】選項B：申請人擬轉移的財產總價值在人民幣“15萬元以下”的，無須向稅務機關申請稅收證明。

34.

【答案】BD

【解析】選項B：納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳;選項D：居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。

三、計算題

(一)

1.

【答案】C

【解析】審稿收入按照勞務報酬所得計稅。李某取得勞務報酬所得被預扣預繳的個人所得稅=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)。

2.

【答案】B

【解析】3月發表文章取得稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元)，4月出版論文取得稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅=48000×(1-20%)×70%×20%=5376(元)，合計被預扣預繳個人所得稅=1120+5376=6496(元)。

3.

【答案】C

【解析】國債利息收入免征個人所得稅。李某取得利息所得應繳納個人所得稅=3000×20%=600(元)。

4.

【答案】C

【解析】居民個人綜合所得的應納稅所得額=本年度的收入額-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除;納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除;納稅人發生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標準定額扣除。李某全年綜合所得的應納稅所得額=13500×12+26000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%+48000×(1-20%)×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280(元)。

(二)

1.

【答案】B

【解析】個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。李某取得一次性補償收入應繳納個人所得稅=(120000-26000×3)×10%-2520=1680(元)。

2.

【答案】A

【解析】7、8月共應繳納個人所得稅=(5000-205-800-800)×20%×2=1278(元)，9月應繳納個人所得稅=(5000-205-600)×(1-20%)×20%=671.2(元)，10月～12月應繳納個人所得稅=(5000-205)×(1-20%)×20%×3=2301.6(元)，2019年李某出租房屋共應繳納個人所得稅=1278+671.2+2301.6=4250.8(元)。

3.

【答案】B

【解析】李某取得特許權使用費所得被預扣預繳的個人所得稅=26000×(1-20%)×20%=4160(元)。

4.

【答案】B

【解析】個人財產拍賣所得適用“財產轉讓所得”項目計算應納稅所得額，納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，拍賣品為經文物部門認定的海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。李某拍賣文物應繳納個人所得稅=1000000×2%=20000(元)。

四、綜合分析題

(一)

1.

【答案】ADE

【解析】選項ABC：外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅;以現金形式取得的，不免稅。選項D：外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。選項E：外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

2.

【答案】B

【解析】選項A：杰克在我國境內無住所且在一個納稅年度內居住時間累計不滿183天，為非居民個人。選項B：扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

3.

【答案】C

【解析】(1)無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數;杰克在中國境內居住天數=27+22+31+18+29=127(天)。在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內工作天數;杰克在中國境內工作天數=28+22.5+31+19+29.5=130(天)。

4.

【答案】C

【解析】(1)外籍個人取得經當地稅務機關審核批準為合理的探親費、以實報實銷方式取得的住房補貼暫免征收個人所得稅，以現金形式取得的伙食補貼、洗衣費應征收個人所得;(2)杰克7月在境內工作天數為29.5天;(3)非居民個人境內居住時間累計超過90天不滿183天的，當月工資薪金收入額=當月境內外工資薪金總額×(當月工資薪金所屬工作期間境內工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)=(20000+11000+1500+300)×29.5÷31=31212.90(元)。

5.

【答案】C

【解析】演講收入屬于勞務報酬所得，應確認的收入額=60000×(1-20%)=48000(元)。

6.

【答案】C

【解析】杰克取得債券轉讓收入應繳納個人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。

(二)

1.

【答案】ACE

【解析】選項B：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。選項D：納稅人為獨生子女的，贍養老人支出按照每月2000元的標準定額扣除。

2.

【答案】B

【解析】居民個人取得全年一次性獎金，符合規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。30000÷12=2500(元)，適用稅率為3%，全年一次性獎金收入應繳納個人所得稅=30000×3%=900(元)。

3.

【答案】D

【解析】王某取得的稿酬收入被預扣預繳個人所得稅=(1700-800)×70%×20%=126(元)。

4.

【答案】A

【解析】王某轉讓債券所得應繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

5.

【答案】C

【解析】王某拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

6.

【答案】B

【解析】王某當年綜合所得的應納稅所得額=16000×12+1700×(1-20%)×70%-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=52952(元)。

編輯推薦：

2019年稅務師考試免費提醒平臺

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019年稅務師準考證打印時間及入口專題

2019年稅務師考試答題時，該注意哪些事情？

（責任編輯：）

共6頁,當前第5頁  第一頁  前一頁  下一頁