2017年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品不含稅銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計(　)萬元。

A.294.5　　B.310

C.325.5　　D.330

『正確答案』B

『答案解析』銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費：2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：2000×15%=300(萬元)，小于實際發(fā)生額320萬元(240+80)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)。

2017年度，甲企業(yè)實現(xiàn)不含稅銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為(　)萬元。

A.340　　　　　B.510

C.450　　　　　D.460

『正確答案』C

『答案解析』扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。

某生產(chǎn)企業(yè)，2017年全年不含稅銷售額1600萬元，成本600萬元，稅金及附加290萬元，按規(guī)定列支各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元、廣告費支出250萬元。該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.70　　　　　　B.52

C.67.5　　　　　D.80

『正確答案』A

『答案解析』方法一：直接法

廣告費扣除標準=1600×15%=240(萬元)，實際250萬元，超標準，可扣除240萬元，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。

應(yīng)納稅所得額=1600-600-290-(400-250)-240-80×50%=280(萬元)，稅率25%。

當年應(yīng)納企業(yè)所得稅=280×25%=70(萬元)

方法二：間接法：

會計利潤=1600-600-290-400=310(萬元)

應(yīng)納稅所得額=310+10-80×50%=280(萬元)

當年應(yīng)納企業(yè)所得稅=280×25%=70(萬元)

2008年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2007年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.47.5　　　B.53.4

C.53.6　　　D.54.3

『正確答案』B

『答案解析』會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)

公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。

應(yīng)納企業(yè)所得稅

=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)

下列關(guān)于手續(xù)費和傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的有(　)。

A.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除

B.電信企業(yè)按照企業(yè)當年收入總額的5%計算可扣除手續(xù)費限額

C.人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費，不得在稅前扣除

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算可扣除傭金限額;選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算可扣除傭金限額。

下列支出中，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有(　)。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

B.煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

C.工業(yè)企業(yè)向保險公司借入經(jīng)營性資金的利息支出

D.財產(chǎn)保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

E.人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E，人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

企業(yè)支付的下列保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

A.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險

C.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

D.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責任強制保險

『正確答案』A

『答案解析』除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　)。

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

E.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，是允許稅前扣除的。

下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是(　)。

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除;選項B，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除;銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除;選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是(　)。

A.籌建期應(yīng)確認為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費應(yīng)作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度;籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷;企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除的有(　)。

A.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項BC可以計提折舊在稅前扣除。

根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有(　)。

A.未投入使用的機器設(shè)備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車

E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除。

2017年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅額68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認可)，稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊年限為10年。在計算應(yīng)納稅所得額時，該安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是(　)萬元。

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

『正確答案』A

『答案解析』會計上計提的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

所得稅允許扣除的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)

所以，安全設(shè)備折舊費影響應(yīng)納稅所得額的調(diào)增額為18.4萬元(36.8-18.4)。

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是(　) 。

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

『正確答案』D

『答案解析』選項A，企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊;選項B，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊;選項C，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當以重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出可作為長期待攤費用進行稅務(wù)處理的有(　)。

A.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

C.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出

E.固定資產(chǎn)的大修理支出

『正確答案』ADE

『答案解析』企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(4)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長期待攤費用的有(　)。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當期直接扣除;選項D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過折舊稅前扣除。

2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)于裝修費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是(　)。

A.改建費用應(yīng)作為長期待攤費用處理

B.改建費用應(yīng)從2011年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

『正確答案』A

『答案解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。

某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為(　)。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按3年計提折舊。

2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認條件，公司按照無形資產(chǎn)進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是(　)萬元。

A.6

B.10

C.30

D.60

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以根據(jù)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額=60÷2=30(萬元)

下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有(　)。

A.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準予扣除

B.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用攤銷扣除

C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產(chǎn)以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎(chǔ)

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除;選項E，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導致應(yīng)收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是(　)。

A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B.債務(wù)人解散，清算程序拖延達3年的

C.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)?/p>

D.債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的

『正確答案』C

『答案解析』債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的可以作為壞賬損失在所得稅前扣除。

下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是(　)。

A.因自然災(zāi)害導致無法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D.法院批準破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

『正確答案』C

『答案解析』債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，金融企業(yè)準予稅前提取貸款損失準備金的貸款有(　)。

A.擔保貸款B.委托貸款

C.代理貸款D.抵押貸款E.質(zhì)押貸款

『正確答案』ADE

『答案解析』準予稅前提取貸款損失準備金的貸款包括：抵押貸款、質(zhì)押貸款和擔保貸款。

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是(　)。

A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失

C.因自然災(zāi)害等不可抗力導致無法收回的損失

D.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議無法追債的損失

『正確答案』B

『答案解析』下列資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報的方式申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有(　)。

A.企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨發(fā)生的凈損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢淸理的損失

C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、 期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A需要專項申報扣除。

下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是(　)。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除

B.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報

『正確答案』D

『答案解析』選項D，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。

下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

A.逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失

B.相當于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失

C.逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失

D.逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

甲與乙達成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲公司的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.4.25

B.6.75

C.12.7

D.16.764

『正確答案』B

『答案解析』資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10(萬元)

債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)

所以，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×25%=6.75(萬元)。

下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進行所得稅處理

D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎(chǔ)

『正確答案』C

『答案解析』選項A，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補;選項B、D，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。

2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有(　)。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.乙公司應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

『正確答案』AC

『答案解析』選項A，甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000×(7000÷8000)+1000=6250(萬元);選項B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000×(7000÷8000)=5250(萬元);非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000÷8000)=250(萬元)，所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，甲公司不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

下列對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的稅務(wù)處理，正確的有(　)。

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊時扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計算折舊扣除

D.劃入方企業(yè)不確認所得

E.劃出方企業(yè)不確認所得

『正確答案』CDE

『答案解析』劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定。

2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入(　)萬元。

A.6000 　　　　　　　B.6400

C.7600 　　　　　　　D.8000

『正確答案』D

『答案解析』采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入為8000萬元。

2013年甲房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購房者的按揭貸款提供價值1500萬元擔保。下列關(guān)于該擔保金稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

A.可以從銷售收入中扣減

B.作為銷售費用在稅前列支

C.作為財務(wù)費用在稅前列支

D.實際發(fā)生損失時可以據(jù)實扣除

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的有(　)。

A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

C.企業(yè)單獨建造的停車場所應(yīng)作為成本對象單獨核算

D.企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學校應(yīng)單獨核算成本

『正確答案』ABCE

『答案解析』企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入10%的部分準予扣除。

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