稅務登記管理

(一)稅務登記的概念

稅務登記是整個稅收管理的首要環節。(單選)

主要有設立登記、變更登記、注銷登記三種。(多選)

(二)稅務登記的內容

1.設立稅務登記

(1)稅務登記范圍。從事生產、經營的納稅人以及非從事生產、經營但依照法律、行政法規的規定負有納稅義務的單位和個人，均需辦理稅務登記。

什么是“從事生產、經營的納稅人”?

A、企業; B、企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所;C、個體工商戶;D、從事生產、經營的事業單位。

注意多選題，同時，“從事生產、經營的納稅人”是一個非常重要的概念，將在本章的很多征管規定中都涉及。

(2)稅務登記的時限要求。

請掌握4個要點：

第1個要點是“30日”(單選);

第2個要點是從哪一天開始算(多選，結合第三章內容做的總結)：

第3個要點“哪些情況可以不辦理稅務登記”，教材在兩個地方有涉及：(多選題)

第一個地方是教材第2章列示的“非從事生產、經營的納稅人，臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅”。

第二個地方是教材第3章列示的“國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販”。

【例題·多選題】下列哪些情況可以不辦理稅務登記(　)。

A.國家機關設立的盈利性企業

B.有固定攤位的鄉鎮小商販

C.某單位只繳個人所得稅的普通員工

D.某承包承租人

E.繳納車船稅的某私家車主

『正確答案』CE

『答案解析』答案A，國家機關可以不辦稅務登記，但它出資設立的盈利性企業是要依法稅務登記的;答案B，其有固定攤位，故要辦稅務登記;答案D，承包承租人是稅務登記的主要對象。

第4個要點是：“從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。”(單選題)

提示：開立賬戶之日起或者發生變化之日起;時間都是15日。

2.變更稅務登記

注意三個常見考點：

(1)變更稅務登記的適用范圍：

建議參閱教材第三章更為全面，下列項目只要發生一項變動，就要辦稅務登記變更：

1.納稅人名稱;

2.法定代表人;

3.經濟性質;

4.分支機構(增設或者撤銷);

5.住所或者經營地點

注意：改變經營住所和經營地點，是一個常考的考點，大家記住一條：未改變主管稅務機關的，辦變更就行;如果主管稅務機關改變的，那要先辦注銷稅務登記，然后再重新辦開業登記。

6.生產、經營范圍，或者經營方式;

7.注冊資本;

8.隸屬關系;

9.生產經營期限;

10.開戶銀行和賬號;

11.改變經營權屬及其他稅務登記內容。

【例題·單選題】(2009考題)甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是(　)。

A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

B.甲廠應辦理變更稅務登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記，乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

正確答案』B

『答案解析』對甲廠來說，因為股東發生改變，故涉及稅務登記內容變更;

對乙公司和丙商場來說，其本身的稅務登記證上不需要記錄對外投資的信息，甲廠也不是這兩二家單位的分支機構，故不需要辦理稅務登記的變更手續。

(2)變更稅務登記的時限要求：30天。

(3)從哪天開始算?

如果工商執照也要變的，那就從辦理變更工商登記之日起算;

如果不要辦工商登記變更的，從有關機關批準或者宣布變更之日起算。

3.注銷稅務登記

掌握3個考點：

(1)稅務登記注銷的適用范圍

①納稅人解散、破產、撤銷;

②被工商局吊銷執照;

③住所、經營地點變動而且是涉及到主管稅務機關的改變;

④其他。

(2)注銷稅務登記的時限要求：15天。

(3)從哪一天開始算?

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