1、下列稅務代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是(　)。

A、委托協議代理期限屆滿

B、稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

C、委托人死亡或解體、破產

D、稅務師發生變化

2、下列關于稅款征收采取強制執行措施的說法，錯誤的是(　)。

A、如果納稅人未按照規定的期限繳納稅款，稅務機關就可以立即采取強制執行措施

B、稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行

C、個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內

D、稅務機關采取強制執行措施可扣押、查封、依法拍賣或者變賣價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款

3、下列關于“五證合一、一照一碼”登記制度的說法中，表述不正確的是(　)。

A、“五證合一”登記制度改革取代了稅務登記制度

B、新設立企業、農民專業合作社領取由工商行政管理部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證

C、企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用

D、“多證合一”改革之外的其他組織，如事業單位、社會組織、律師事務所、境外非政府組織等，應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件

4、下列關于發票的說法，錯誤的是(　)。

A、開具發票的單位應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續

B、已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年

C、發票丟失，只需于發現丟失當日書面報告稅務機關即可

D、開具發票的單位不得擅自損毀發票，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀

5、某企業2019年接受稅務師審核時發現，2018年固定資產計提折舊有誤，多計提折舊50萬元計入管理費用。若該公司2018年度決算報表已編制。則該企業對多計提折舊調整的會計分錄應為(　)。

A、借：以前年度損益調整500000

貸：累計折舊 500000

B、借：累計折舊500000

貸：以前年度損益調整 500000

C、借：本年利潤500000

貸：累計折舊 500000

D、借：累計折舊500000

貸：本年利潤 500000

6、下列關于稅金及附加的審查，說法不正確的是(　)。

A、企業經營活動產生的消費稅應該通過“稅金及附加”科目核算

B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算

C、購買車輛繳納的車輛購置稅應該記入所購入車輛的成本

D、某煤礦企業生產銷售原煤繳納的資源稅應該通過“稅金及附加”科目核算

7、某稅務師2019年3月對企業2018年的納稅情況進行審核時，發現企業在2018年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2019年2月售出了50%，若該公司2018年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是(　)。

A、借：生產成本 30000

貸：主營業務成本 30000

B、借：以前年度損益調整 30000

貸：庫存商品 　　 30000

C、借：生產成本 15000

貸：主營業務成本 15000

借：生產成本 15000

貸：庫存商品 15000

D、借：生產成本 15000

貸：主營業務成本 15000

借：以前年度損益調整 30000

貸：庫存商品 　　 30000

8、小規模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5%征收率的是(　)。

A、提供勞務派遣服務

B、提供人力資源外包服務

C、提供建筑服務

D、銷售其2016年5月1日之后取得的不動產

9、下列不發生消費稅的納稅義務的是(　)。

A、汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B、首飾店銷售金銀首飾

C、卷煙批發商銷售卷煙給零售商

D、禮品店銷售高檔手表

10、下列情形中，應作進項稅額轉出處理的是(　)。

A、顧客退貨

B、因管理不善導致的零星失竊損失

C、雷電火災導致的庫存商品毀損

D、存貨發生的正常損耗

11、下列項目不予列入“工資薪金所得”征收個人所得稅的是(　)。

A、退休人員再任職取得的收入

B、個體工商戶支付給業主的工資

C、個人擔任董事職務所取得的董事費收入

D、承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同(協議)規定取得一定所得的

12、企業于2018年3月至2018年10月自行開發某項新技術，發生研究開發支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元，2018年10月新技術設計完成，企業無形資產按10年攤銷。企業當年計算所得稅時，可以稅前扣除的研發費用為(　)萬元。

A、2000

B、1600

C、1452.5

D、1195

13、個體工商戶在計算其個人所得稅時，可以在稅前扣除的是(　)。

A、支付給業主的工資薪金

B、代扣代繳的個人所得稅稅款

C、按規定繳納的財產保險費

D、繳納的稅收滯納金

14、下列情形，不屬于納稅人應當依法辦理納稅申報的是(　)。

A、居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得

B、取得境外所得

C、取得應稅所得沒有扣繳義務人

D、因移居境外注銷中國戶籍

15、關于企業所得稅收入確認的說法，正確的是(　)。

A、銷售商品以舊換新的，應當按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入

B、企業在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

C、商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額

D、股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認收入的實現

16、下列關于房產稅的規定，表述正確的是(　)。

A、房產稅在城市、縣城、建制鎮和農村征收

B、專門用于經營農產品的農產品批發市場(包括自有和承租)的房產，暫免征收房產稅

C、房地產開發企業建造的商品房，完工驗收時應征收房產稅

D、企業辦的技術培訓學校自用的房產，應征收房產稅

17、下列關于印花稅的稅收優惠政策，表述錯誤的是(　)。

A、發電廠與電網之間簽訂的購售電合同，不征印花稅

B、自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅

C、自2018年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅

D、無息、貼息貸款合同免征印花稅

18、下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是(　)。

A、大氣污染物

B、工業噪聲污染

C、水污染物

D、光污染

19、下列關于行政復議參加人的說法中，不正確的是(　)。

A、有權申請復議的公民是無行為能力人，其家人均可以提出復議申請

B、有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議

C、申請人對稅務機關與其他組織以共同名義作出的具體行政行為不服申請行政復議的，稅務機關為被申請人

D、申請人對稅務機關依法設立的派出機構，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出的具體行政行為不服申請復議的，稅務機關為被申請人

20、下列關于業務委派和業務實施的規定，表述正確的是(　)。

A、項目經理由稅務師事務所選定，是項目最高負責人

B、對重要質量(風險)控制事項的關注，應當貫穿于業務實施的各個階段

C、稅務師對委托人舞弊的關注，應主要關注業務實施的前期，以后期間可不再關注

D、項目負責人與業務質量監控人員之間產生意見分歧，項目負責人書面保證承擔一切后果的，可以出具報告

參考答案及解析：

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，為稅務代理關系自然終止的情形;選項C，為稅務師事務所可單方終止代理行為的情形;選項D，為涉稅服務關系變更的情形。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 “五證合一”登記制度改革并非是將稅務登記取消了，稅務登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權將此環節改為由工商行政管理部門“一口受理”，核發一個加載法人和其他組織統一社會信用代碼營業執照，這個營業執照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 以前年度多計提折舊50萬元到管理費用，屬于多計費用，少計利潤，所以應該貸記“以前年度損益調整”。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 “稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 產品在2019年2月售出的50%，不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益，故不用以前年度損益調整科目。調賬分錄為：

借：生產成本 15000

貸：主營業務成本 15000

借：生產成本 15000

貸：庫存商品 15000

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅;選項B，小規模納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，按照3%的征收率計算繳納增值稅;選項C，小規模納稅人提供建筑服務，適用的征收率為3%。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，高檔手表在生產銷售、委托加工和進口環節繳納消費稅，零售環節無需繳納消費稅。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，顧客退貨，企業可以開具紅字增值稅專用發票，沖減當期銷售收入和銷項稅額;選項C，屬于自然災害造成的損失，進項稅額允許抵扣，無需作進項稅額轉出處理;選項D，屬于合理的正常損失，進項稅額允許抵扣，無需作進項稅額轉出處理。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，個體工商戶支付給業主的工資，應按照“經營所得”征收個人所得稅。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。無形資產應在入賬當月攤銷，當年可以在稅前攤銷的金額=1200×175%÷10÷12×3=52.5(萬元)。企業當年可以在稅前扣除的金額合計=800+800×75%+52.5=1452.5(萬元)。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項ABD，均不得在稅前扣除;選項C，個體工商戶參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(二)取得應稅所得沒有扣繳義務人;

(三)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注銷中國戶籍;

(六)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;

(七)國務院規定的其他情形。

扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理;選項B，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額;選項C，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內征收，不涉及農村;選項B，對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租)專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅;選項C，對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

選項D，企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 環境保護稅的征稅對象為應稅污染物，是環境保護稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(目前只包括工業噪聲)。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人的，其法定代理人可以代理申請行政復議。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，項目組織結構一般可設為項目負責人、項目經理、項目助理三級，項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，項目經理由項目負責人選定，是項目具體承辦人;選項C，稅務師對委托人舞弊的關注，應當貫穿于業務實施的各個階段;選項D，項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責人與業務質量監控人員之間產生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交服務成果。

編輯推薦：

2019年稅務師成績查詢時間及入口專題

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

如何備考稅務師，從刷題開始，推薦刷題準題庫

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁