非居民企業應納稅額的計算

(一)境內未設立機構、場所或雖設立機構場所但所得與所設機構場所無實際聯系的非居民企業，按下列方法計算所得額

1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

財產的凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除按照規定已經扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

3.其他所得，參照前兩項規定的辦法計算應納稅所得額。

(二)扣繳義務人在每次向非居民企業支付或到期應支付時扣繳，扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率(10%)

(三)營業稅改增值稅試點中的非居民企業取得的所得應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

【典型例題1-2013年考題】

對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，計算應納稅所得額的方法正確的有(　)。

A.轉讓財產所得，以收入全額為應納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應納稅所得額

D.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

E.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

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